2.1.1. Место и роль МНК в сложившейся системе нефтяного бизнеса за рубежом и применяемые методы налогового стимулирования их деятельности

Мировая практика промышленио развитых стран показывает, что малый и средний бизнес - это необходимый сегмент нефтедобывающей отрасли. Во всех нефтедобывающих сгранах существует достаточно четкое разграничение сфер деятельности между нефтяными компаниями разного масштаба и разной организационной структуры.
Крупные, в том числе транснациональные, вертикально-интегрированные компании реализуют дорогостоящие вы- сокорнсковыс проекты и в своих активах числят в основном большие месторождения с лег- коизвлекаемыми запасами. Малые независимые компании занимаются разработкой по преимуществу небольших или истощенных месторождений, часто с трудиоизвлскаемыми запасами, многие МНК специализируются на сервисных работах и внедрении инноваций. Невысокое качество своей сырьевой базы эти компании компенсируют более высокой, нежели у крупных компаний, эффективностью работы за счет массированного использования инновационных технологий, гибкости и оперативности управления, привлечения прямых инвестиций в производство, экономии иа административных расходах.

Помимо весомого вклада в экономику (в США и Канаде, например, на их долю приходится 30-40% добычи нефти), деятельность малых компаний обеспечивает максимально рациональное использование природных ресурсов и имеет немаловажное социальное значение, создавая рабочие места, в том числе в смежных и обслуживающих производствах. Монотоварный, по сути, характер производства, с одной стороны, позволяет малым компаниям снизить издержки, а с другой - делает их весьма уязвимыми и чувствительными к колебаниям рынка. Учитывая высокое социально-экономическое значение деятельности малых независимых компаний, в нефтедобывающих странах созданы сложные системы тщательно разработанных мер по стимулированию работы малых компаний, включающие, в том числе и специальные программы льготного налогообложения.

В качестве примеров зарубежного опыта функционирования небольших предприятий в нефтедобыче рассмотрим такие промышленио развитые страны с различной степенью вы- работаиности сырьевой базы как США, Канада и Великобритания. По данным Минтопэнерго РФ на 1999 год в этих трех странах средние издержки нефтедобычи за полный срок разработки сырьевой базы максимальны по сравнению со всеми другими нефтедобывающими странами. В Канаде они составляют 20-25 долл./бар, в США (Западный Техас) - 17-19 долл./бар, в Северном море (Великобритания) - 12-20 долл./бар (для сравнения: в России эти издержки оцениваются в 10-12 доллУбар, в Саудовской Аравии - 0,5-1 доллУбар). Несмотря на столь высокие издержки нефтедобычи, малые компании продолжают успешно функционировать в течение многих десятилетий, играя заметную роль в нефтедобывающей отрасли этих стран.

• США

Ресурсная база США характеризуется самой высокой в мире степенью изученности, а нефтяные месторождения уже вступили в позднюю фазу развития. К настоящему времени в США учтено около 50 тыс. нефтегазовых месторождений, половина из которых относится к низкопродуктивным категориям [32, 54, 88, 113]. Несмотря на высокую степень изученности недр, в США в течение последних лет в континентальной зоне, за исключением Аляски, не открыто ни одного крупного месторождения, которое могло бы повысить уровень добычи нефти по стране. Вероятность открытия крупных месторождений относительно высока лишь на глубоководном шельфе Мексиканского залива. Основной прирост запасов в США получают в старых районах за счет ревизии результатов исследований прошлых лет, совершенствования разработки и переоценки запасов. Так, в 1997 году прирост запасов нефти за счет новых месторождений и залежей составил 100 млн. тонн, а за счет ревизии и переоценки - около 200 млн. тонн.

В нефтяной промышленности США успешно функционируют как крупные верти- катьно-интегрированные компании - корпорации Exxon, Mobil, Chevron, BP Amoco-ACRO, Tcxaco и др., так и независимые производители (independents). Крупные корпорации действуют в наиболее перспективных нефтяных районах США (на Аляске, в Мексиканском заливе), а также за рубежом. Независимые нефтяные компании, которых насчитывается около 10 тысяч, занимают иную нишу в нефтедобыче США - они работают в основном в старых нефтедобывающих районах на суше страны. Соответственно, значительная часть их добычи приходится на истощенные, малодебитные месторождения с трудноизвлекаемыми запасами.

Уход из американских нефтедобывающих проектов крупных компаний является неизбежным результатом истощения запасов. В то же время, увеличение доли мелких компаний является закономерным следствием их большей эффективности, проявляющейся в сокращении издержек. Возможность реальной конкуренции между крупными нефтедобывающими корпорациями и мелкими компаниями обеспечивается жестким антимонопольным законодательством. Тенденция ухода с рынка нефтедобычи в США крупных компаний и усиления роли мелких производителей четко прослеживается в динамике экономических показателей (по данным Департамента энергетики США) за период 1986-1993 гг.: •

доля мелких производителей в инвестициях в нефтедобычу выросла с 33% в 1988-1990 гг. до 50% в последние годы. При этом крупные компании добывали в 1992 году в среднем по 350 тыс. баррУсут. нефти, небольшие компании - около 10 тыс. баррУсут., а самые мелкие - всего около 300 баррУсут. (последних насчитывалось порядка 7400). •

добыча нефти независимыми производителями на материке увеличилась. При этом их доля выросла с 45% (835 млн. баррелей) в 1989 году до 54% (935 млн. баррелей) в 1993 году. В настоящее время на долю малых нефтяных компаний приходится 40% суммарной добычи нефти (60% по 48 штатам, без учета Аляски) и 65% добычи природного газа страны. Такое увеличение объясняется: -

ростом коэффициента извлечения нефти (КИН) у мелких компаний с 8,9 в 1989 году до 10,6 в 1993 (у крупных нефтедобытчиков КИН остался на уровне 8-8,5); -

увеличением добычи за счет бурения новых скважин (57%): силами независимых нефтяных компаний ежегодно бурится 85% общего числа скважин в стране, в среднем одна компания ежегодно бурит 4 новых скважины, -

увеличением добычи за счет увеличения темпов отбора нефти (33%) -

увеличением добычи за счет покупки новых лицензий (10%).

Малые и средние нефтедобывающие предприятия в США, в каждом из которых в среднем занято не более 10-12 постоянных и два-три временных работника, в целом осуществляют до 85% веет объема скважииного бурения, добывая при этом в отдельные годы до половины нефти в общем объеме добычи в стране. При этом до 75% от общего количества нефтяных скважин приходится на те скважины, которые дают не более десяти баррелей в сутки. Среднестатистическая независимая нефтяная компания в США молода - 23,5 года, и в ее штате трудятся 12 человек; валовой доход такой компании в 2000 году составил $4,6 млн., чистая прибыль - $0,6 млн., объем капиталовложений - около $2 млн. Малая (независимая) компания в среднем эксплуатирует 50 скважин, из которых 25 относится к малодебитным (0,5 т в сутки, т.е. 3,5 барреля), при этом 60% общего количества добываемой независимыми компаниями сырой нефти добывается из маподебитных скважин. Вообще же доля маргинальной нефти составляет у малых независимых компаний в среднем 75%, у средних - 30-60%, и примерно 20% у более крупных компаний. Более 80% малых предприятий специализируются на поисково-разведочных работах и добыче нефти, 8% - на сервисных работах.

Различия между вертикально-интегрированными нефтяными компаниями и независимыми нефтедобывающими компаниями особенно ярко проявились в период низких мировых цен на нефть, с 1993 по 1998 годы. Крупные компании США начали снижать уровень добычи, консервировать скважины, свертывать разведку и разработку новых месторождений.

Уровень нх запасов снизился почти на 20%. Сокращение запасов также произошло из-за массовой продажи месторождений. Несмотря на незначительное по сравнению с малыми компаниями повышение затрат на добычу нефти (примерно 5%), интегрированные компании предпочли переместить капитал в другие сектора бизнеса. Их доля в нефтедобыче страны упала. Независимые компании не так остро прореагировали на изменение мировой конъюнктуры. Их доля в нефтедобыче постоянно росла и в 1997 - 1998 годах превысила долю интегрированных компаний. Переместить капитал из одной отрасли в другую они не могли, поэтому вынуждены были покупать, разведывать и разрабатывать новые месторождения; их запасы увеличились более чем в два раза.

Таким образом, малые независимые компании играют весьма существенную роль в нефтедобывающей отрасли США, что адекватно отражает объективную тенденцию истощения ресурсной базы страны. Экономическая необходимость наличия сегмента независимых производителей в нефтедобывающей отрасли осознается и признается на государственном уровне, о чем неоспоримо свидетельствует целенаправленная государственная политика поддержки независимых производителей. Согласно "Национальной энергетической стратегии" на 1990-2010 годы, США проводят политику, обеспечивающую сырьевые потребности национальной безопасности и стабильного экономического роста на основе рационального недропользования и при условии сохранения национальных природных ресурсов и окружающей среды. Эга продуманная гибкая государственная политика обусловила общеизвестный феномен американской нефтедобывающей промышленности: несмотря на нестабильность мирового рынка нефти, а также на истощение сырьевой базы добыча нефти в США в течение последних 20 лет снизилась не более чем на 10%.

Методы государственной поддержки деятельности малых нефтедобывающих компаний в США весьма разнообразны. Во-первых, в США существует Федеральная комиссия по энергетическому регулированию, которая контролирует соблюдение антимонопольного законодательства и обеспечивает в нефтедобыче равные конкурентные условия для нефтяных корпораций и мелких независимых производителей. Существует также множество государственных программ адресной поддержки рентабельности функционирования малых иефтепро- изводителей, осуществляемых в рамках долгосрочной президентской программы [4, 16, 57, 101,107]. В 1993 г. был создан Совет по передаче технологий нефтедобычи, основной задачей которого стало ускорение разработки, распространения и внедрения новейших технических средств в производственные операции мелких и средних независимых добывающих предприятий внутри страны. Основными технологическими донорами выступают специализированные сервисные компании, федеральные научно-исследовательские лаборатории и центры с бюджетным финансированием, известные университеты, крупные национальные энергетические компании. С 1988 г. в нефтегазовом бизнесе США действует поддерживаемая и регулируемая государством система программ «Технологического партнерства в области добычи природного газа и нефти», предназначенная для объединения усилий национальных исследовательских лабораторий Министерства энергетики, специализированных сервисных компаний и независимых нефтегазовых операторов.

Во-вторых, важным рычагом регулирования в области нефтедобычи в руках государства является право собственности федерального правительства на запасы нефти на территориях, принадлежащих государству (что составляет около 85% всех запасов нефти в США). С целыо облегчения доступа небольших компаний к разработке государственных запасов нефти федеральное правительство организует специальные аукционы, а также лотереи на право концессии. При этом особенно важно отметить, что максимальный размер площади участка недр составляет 2560 акров (10,36 кв. км) (иа Аляске - 5760 акров). То сеть, условия проведения аукциона (публичность, площадь выставляемых участков) позволяют мелким компаниям принять в нем участие.

В-третьих, государство с помощью административных мер обеспечивает гарантированный внутренний рынок сбыта для национальных нефтедобывающих компании. К таким мерам относятся изменение импортной таможенной пошлины иа нефть и государственные закупки нефти по твердым ценам. Так, правительство устанавливает несколько уровней внутренних цен на нефгь в зависимости, в частности, от характеристик месторождения и от категории производителя (мелкие независимые производители или крупные корпорации).

И, наконец, в США действует гибкая система налогообложения, предоставляющая ряд льгот и преференций небольшим предприятиям для поддержания их конкурентоспособности на рынке добычи нефти. Это достаточно сложная, многовариантиая система, направленная исключительно на стимулирование наиболее полного извлечения минерального сырья из недр. На нефтедобывающие компании распространяются системы льгот, действующих как на федеральном, так и на региональном и на муниципальном уровнях. На практике этими скидками пользуются в основном мелкие нефтяные компании.

На федеральном уровне используются скидки и льготы по уплате роялти и решал с. нацеленные на стимулирование максимально полного извлечения нефти из низкорентабельных скважин. Так, действуют скидки по роялти для малодебитных скважин, для месторождений с высоковязкой («тяжелой») нефтью. В дополнение к льготам по налогу на прибыль действует скидка на истощение недр, которая представляет собой освобождение от налогообложения определенной доли прибыли; ее величина зависит от стадии разработки месторождения: чем меньше истощены запасы, тем меньше скидка; максимальная величина скидки - 15% от валовой добычи нефти.

На уровне штатов наиболее разработанные системы льгот и скидок по налогам применяются в «старых» нефтедобывающих регионах - в Техасе, Оклахоме и Луизиане.

В Техасе, где система льгот в нефтедобывающей отрасли используется уже без малого сто лет, действуют: -

программа поощрения ввода в эксплуатацию бездействующих в течение двух лет скважин: нефть, добытая из таких скважин, освобождается от уплаты роялти в течение 10 лет; -

программа поощрения использования методов увеличения нефтеотдачи: для нефти, добытой с привлечением МУН, ставка роялти уменьшается в два раза (на 3 года для вторичных методов и на 5 лет - для третичных); -

льготы по налогообложению малодебитных скважин: для скважин с дебитом менее 7 барр'сут. дополнительно добытая нефть облагается по льготным ставкам на период до 5 лет при ценах на нефть ниже 25 $/барр; -

льготы для маргинальных скважин: при выдаче лицензий на такие скважины предоставляется скидка но роялти (граничные условия - добыча менее 15 барр/суг и цена на нефть ниже 25 $/барр).

В Оклахоме также используется весьма многообразная система льгот для маргинальных скважин, включающая в себя: -

льготы для расконсервированных скважин: нефть, добытая из таких скважин, освобождается от уплаты роялти на 28 месяцев; -

льготы при добыче из горизонтальных скважин: нефть освобождается от налогообложения до момента самоокупаемости, но не более чем на 2 года; -

льготы при применении МУН: аналогично - до момента самоокупаемости, но не более, чем на 10 лег, -

льготы по роялти при добыче на месторождениях с «экономическим риском»; -

льготы по роялти при нефтедобыче из новых разведочных скважин - на период до 28 месяцев с начала реализации добытой нефти; -

льготы по роялти при увеличении нефтедобычи сверх определенного «базового» уровня - на период до 28 месяцев. -

льготы для пефтедобычи из глубоких (более 15 тыс. футов) скважпп: от начала реализации добытой нефти до момента окупаемости, но не более чем на 28 месяцев.

Во многом сходная система льготирования нефтедобычи применяется и в Луизиане.

Система государственного регулирования независимых компаний в США не является системой с «односторонней связью» - у независимых компаний существует реальная возможность влиять на государственную политику. Так, например, в 1999 году в условиях па- дения мировых цен на нефть объединение независимых предприятий потребовало от правительства предоставить им дополнительные налоговые льготы, ввести пошлины на импортируемую нефть, а также расширить доступ к природоохранным зонам. С целью удовлетворения их требований администрацией была разработана программа помощи мелким производителям, которая, в частности, предусматривала выделение фирмам со штатом менее 50 человек по 75 тыс. долларов для внедрения новых технологий, позволяющих снизить себестоимость добычи нефти и обеспечить конкурентоспособность американской нефти по сравнению с импортной. Еще одна возможность реального влияния независимых предприятий на действующую систему государственного регулирования нефтедобывающей отрасли состоит в практике предварительного обсуждения администрацией с представителями нефтяного бтпнеса всех планируемых изменений в налоговой системе, в том числе касающихся независимых компаний.

В целом можно заключить, что свои задачи льгогарование нефтедобычи в США решает. Деятельность независимых нефтяных компаний весьма стабильна и доля добытой нефти из маргинальных скважин (добытой, прежде всего, именно независимыми нефтяными компаниями) в общей нефтедобыче США меняется мало, невзирая на колебания мировых цен на нефть и на неуклонное сокращение запасов (рис. 2.1.). Тем самым также поддерживается стабильный уровень занятости: непосредственно в независимых нефтедобывающих компаниях США трудится около полумиллиона человек и на порядок больше рабочих мест их дсятсльпостъ обеспечивает в смежных и обслуживающих производствах. Примечательна также та оперативность, с которой реагирует налоговое законодательство на колебания мировых цен на нефть: незамедлительное введение налоговых льгот - при падении цен, и дополнительных налогов (на «сверхдоходы») - в случае значительного роста цен. Можно заметить (рис. 2.1.), что многочисленные налоговые льготы и преференции для независимых нефтяных компаний существенно пе влияют на общую величину налоговых поступлений от нефтедобычи (при четкой корреляции суммы налоговых сборов с уровнем мировых цен на нефть) вследствие сохранения величины налоговой базы.

1972 1974 Й76 |978 1980 1982 19#4 1986 1988 1990 1992 1994 19<>6 1Ш 2000 2Й02' 2^04 Исючник: Independent Petroleum Association ol Amcnca

Рис. 2.1. Налоговое регулирование нефтедобычи в США: 1- «энергетический кризис», резкое падение мировых цен на нефть, 2- рост цен на нефть, введение налога на «непредвиденную прибыль» (сверхдоходы от роста цен). 3- резкое падение цен на нефть, осуществление государством комплекса мер по льготированию нефтедобычи. 4- увеличение натоговой скидки на истощение недр. т.е. льготирование нефти, добываемой из низкодсбитных скважин, 5- введение льгот для месторождений высоковязкой нефти и последовавшее за этим начато промышленной добычи высоковязкой нефти, 6- введение дополнительных льгот для маргинальных скважин. 7- патсние цен на нефть, введение льгот для нерентабельных скважин, 8- начато существенного роста числа маргинальных скважин. 9- принятие закона о снижении налогового бремени для малого бизнеса.

• Канада

По запасам нсфги Канада занимает девятнадцатое место в мире: в 1998 году они оценивались в 757 млн. тонн, что почти в десять раз меньше, чем в России, однако разбурен- кость месторождений существенно превышает российские показатели. Около трети всего объема нефти в Канале добывается малыми компаниями (так называемыми «юниорами»), в основном частными, количество которых достигает нескольких тысяч. Сырьевая база страны характеризуется высокой степенью выработанности и достижением крупными месторождениями поздней сталии добычи. Но, несмотря на то, что средний дебит скважин по стране за последние годы не превышает 4.6 тонн в сутки, годовая добыча нефти в 1999 году увеличилась по сравнению с 1991 годом почти на 20%, а численность действующих скважин также имеет ярко выраженную тенденцию к росту.

В Канаде владельцами недр, в основном, являются правительство страны и правительства провинций, в связи с чем в руках государства, также как и в США, находятся не только экономические, но и административные рычаги управления нефтедобывающей

отраслью. В настоящее время ввиду значительной истощенности ресурсной базы в налоговом регулировании преобладает тенденция стимулирования рационального недропользования.

На федеральном уровне с нефтедобывающих компаний взимается корпоративный налог на прибыль [15, 102, 107]. Налоговая база по этому налогу определяется как валовой доход за минусом предусмотренных законодательством вычетов и скидок; ставка налога составляет до 46%, однако для предприятий малого бизнеса она снижается до 17%. Кроме того, крупные корпорации облагаются специальным налогом в размере 0,2% от величины капитала компании, превышающего 10 миллионов долларов. Режим взимания корпоративного налога на прибыль на стадии добычи и первичной переработки углеводородного сырья имеет ряд особенностей: из налоговой базы исключаются затраты предприятия иа разведку, обустройство месторождения, часть затрат на НИОКР (до 30%), взносы в фонд рекультивации горных выработок; предусмотрен механизм ускоренной амортизации основного капитала (вплоть до единовременного учета всей суммы капитальных затрат на разведку и предварительное обустройство месторождений, на приобретение основных средств до начала коммерческой добычи нефти и т.д.), а также ряд скидок (по сути, льгот) - скидка на инвестиционный капитал, ресурсная скидка и др.

Уникальным государственным механизмом стимулирования инвестиций в нефтедобычу, который в основном используется малыми нефтяными компаниями, является возможность иерсадресацни акций. В соответствии с этим механизмом компании, которые имеют право на налоговые вычеты по затратам на разведку и освоение месторождений, но не имеют возможности ими воспользоваться (ввиду отсутствия на стадии разведки месторождения налоговой прибыли как таковой), могут передать налоговые вычеты инвесторам, приобретшим акции этих компаний, в размере, соответствующем доле этих акций в совокупном капитале компании. За счет акций с переадресацисй финансируется значительная часть деятельности небольших предприятий но разведке и разработке месторождений в стране. Данный механизм реализуется как на федеральном уровне, так и иа уровне провинций.

Система скидок и преференций для малых нефтедобывающих компаний действует и на уровне провинций, так как в Канаде предусмотрена возможность устанавливать индивидуальные ставки, скидки и льготы по налогам с нефтедобывающих компаний законодательством провинций. Так, во многих провинциях ставки налога на прибыль корпораций для малых компаний значительно снижены по сравнению со средними и крупными компаниями (табл. 2.1.) Ставки налога на прибыль корпораций в Канаде (2004 г.) Регион Ставка для малых ком Ставкз для средних и круп паний, % ных компаний, % Канада (иа федеральном уровне) 38 38 Ньюфаундленд и Лабрадор 5 14 Новая Шотландия 5 16 Остров принца Эдуарда 7.5 16 Новый Брансвик 3 13 Манитоба 5 15,5 Саскачеван 5*5 17 Британская Колумбия 4,5 13,5 Юкон 6 15 Северо-Западные территории 4 12 Нинзвут 4 12 Источник: http://w\v\v. oilsurvcy. com

Кроме того, мерами налогового стимулирования небольших канадских нефтедобывающих компаний па уровне провинций является (в провинциях Восточного побережья) отсрочка по уплате налога на капиталовложения и дифференциация ставок роялти в зависимости от времени начала разработки месторождения, что позволяет поддерживать компании, вовлекающие в разработку мелкие малопродуктивные месторождения, для которых характерны более высокие удельные затраты на разработку. В провинции Альберта, где добывается почти 65% общего объема канадской нефти и где добыча ведется уже более 75 лет, работает более 700 мелких нефтедобывающих компаний. Эти компании практически освобождены от уплаты большинства налогов. Так, роялти не взимается с нефти, добытой из скважин следующих категорий: низкодсбитных, повторно введенных в эксплуатацию, из глубоких скважин, из новых скважин (3-5 лет). На нефть, добываемую в рамках экспериментальных проектов разработки битуминозных песчаников, при использовании методов повышения нефтеотдачи пластов введены льготы по уплате налогов.

При этом поступления в бюджет провинций сумм роялти, несмотря на большое количество льгот, составляют более 2,5 млрд. долл. в год, что достигается за счет расширения налоговой базы (иначе говоря, за счет увеличения объемов добытой нефти).

Кроме того, нельзя не отмстить, что в Канаде с 1930 г. существует обязанность нефтедобывающих организаций публиковать все данные по бурению и эксплуатации скважин. Такая информационная прозрачность позволяет обеспечивать объективность тендеров и равно- конкурентные условия для всех компаний, желающих участвовать в разработке соответствующих месторождений.

В целом, как видно из вышеприведенного краткого анализа, в Канаде действует гибкая система налогообложения, точно подстраиваемая под специфические условия добычи

углеводородов как с точки зрения типа предприятия, так и с точки зрения ресурсной базы, что в конечном итоге позволяет малым нефтедобывающим компаниям не только поддерживать свою конкурентоспособность, но и активно развиваться.

• Великобритания

Формирование и функционирование сектора малых компаний в нефтедобывающей отрасли Великобритании имеет ряд специфических особенностей. Во-первых, исторически нефтедобывающая промышленность Великобритании развивалась за пределами страны - в основном на Ближнем Востоке - по причине отсутствия месторождений углеводородов на собственной территории. Лишь в конце 60-х годов были открыты крупные нефтегазовые месторождения на шельфе Северного моря и у страны появилась своя ресурсная база (в настоящее время - около 200 месторождений). Во-вторых, из-за сложных условий разведки и бурения на шельфе Северного моря объем необходимых инвестиций и эксплуатационные расходы в 5 раз выше, чем в Персидском заливе (для сопоставимых по запасам месторождений).

По вышеуказанным причинам малые нефтедобывающие компании не имели экономических предпосылок для своего участия в проектах, требующих больших инвестиций и огромных человеческих ресурсов. Весь комплекс работ по реализации такого глобального проекта, как проект Северного моря, осуществляли крупные мировые компании. Однако и в этих условиях малые нефтедобывающие, обслуживающие и инновационные компании имеют свою нишу в нефтегазовой отрасли страны, специализируясь в основном в области разработки новых технологий, производства оборудования и услуг для нефтегазовой промышленности. Несмотря на их значительно менее существенную роль в экономике, чем в США и Канаде, они, наряду с малыми предприятиями всех сфер бизнеса, пользуются настолько активной и действенной поддержкой со стороны государства, которой, пожалуй, нет ни в одной другой нефтедобывающей стране мира [63,107].

Так, проблемами малого и среднего бизнеса Великобритании занимается Департамент в ранге министерства, который во взаимодействии с другими министерствами периодически на основе анализа множества показателей (общее экономическое положение, доходы и расходы населения, уровень занятости и т.д.) принимает нормативные акты по поддержке малого и среднего предпринимательства, в основном в налоговой и кредитной сферах. Среди льгот в области налогообложения малых нефтедобывающих компаний Великобритании можно отмстить следующие: -

пониженная ставка налога с корпораций; -

льготы при взимании местного налога на имущество; -

освобождение от уплаты налогов с первых ?50 тыс. инвестиций в здания и оборудование; -

освобождение от налога на наследство всего делового имущества при переходе права собственности; -

ведение малыми фирмами налогового учета кассовым методом, что даст возможность начислять и уплачивать налоги только после фактического поступления денежных средств; -

представление отчетности по сокращенной форме; -

менее строгие правила распределения прибыли.

Другим направлением государственной поддержки малых и средних нефтедобывающих предприятий является предоставление им возможности получения льготных кредитов в банках. Большая часть (70-80%) кредитов малому бизнесу предоставляется банками под гарантии правительства; на эти цели ежегодно в бюджете страны предусматривается в среднем по ?50 млн. Кроме того, банки, кредитующие предприятия малого и среднего бизнеса, как правило, имеют собственные программы кред!гтования. Например, в Barclacs Bank программа для финансирования вновь созданных малых компаний предусматривает кредитование на сумму от ?5 тыс. до ?100 тыс. сроком на 5 лет, причем проценты (15-17%) взимаются с годового оборота фирмы, а не с суммы кредита. Для уже работающих малых и средних компаний выделяется кредит размером от ?5тыс. до ?500гыс. сроком до 20 лет на приобретение завода, оборудования и т.п. под пониженную процентную ставку.

Третий способ поддержки малых и средних нефтедобывающих компаний на государственном уровне - это целая система государственных программ, позволяющих обеспечить адресную, точечную поддержку малым компаниям в тех направлениях, на которых они в большей степени в ней нуждаются. С 80-х годов правительство периодически разрабатывает программы под общим названием «Предпринимательская инициатива» с целью повышения конкурентоспособности малого бизнеса. Среди примеров таких программ можно назвать: проведение ежегодных конкурсов среди малых фирм на лучшие разработки коммерческой стратегии в сфере высокотехнологичной продукции, программа премирования средних фирм за создание новой продукции или развитие технологически новых производств.

Четвертое направление деятельности правительства Великобритании по поддержке малого бизнеса - содействие на государственном уровне сотрудничества мелких и средних фирм с крупными компаниями. С этой целью создан специальный центр, способствующий контактам между ними. Национальный совет экономического разв)ггия периодически готовит специальный каталог, с помощью которого крупные компании могут выбрать потенциальных партнеров из числа мелких и средних фирм.

Значительные средства тратятся правительством на программы подготовки специалистов в области малого и среднего бизнеса: во многих университетах, колледжах, региональных центрах управления и частных консультационных фирмах действуют курсы «малого бизнеса». Крупнейшие компании страны, в том числе Royal Dutch Shell, практикуют командирование квалифицированных управляющих со своих предприятий на малые внедренческие фирмы на срок до двух лет. В качестве примера активной заинтересованности крупных нефтегазодобывающих компаний в развитии и использовании малого бизнеса можно привести инвестировать международной корпорацией BRITISH GAS более ?15 млн. в развитие малого бизнеса, занятого разработкой новых технологий и оказанием услуг для нефтяной промышленности в начале 90-х годов. В результате этой политики компания BRITISH GAS обеспечила развитие новых технологий для собственного производства исключительно с помощью малых фирм.

Таким образом, благодаря целенаправленной государственной политике в стране гарантируется взаимовыгодное сосуществование крупного и мелкого бизнеса. В целом можно заключить, itro поддержка малого бизнеса в Великобритании носит черты очень тонко настроенного механизма, гибко реагирующего на изменение экономической ситуации

и первоочередные нужды малых предприятий.

* * *

Вышеприведенный краткий обзор зарубежного опыта функционирования малых компаний в нефтедобывающей и смежных отраслях позволяет однозначно утверждать, что такие компании не только уверенно занимают определенную нишу в нефтегазовом секторе национальных экономик, но и пользуются ощутимой поддержкой на государственном уровне, поскольку их деятельность позволяет государству решать вопросы рационального недропользования (разработка малорентабельных месторождений, низкопродуктивных, трудноизвлекаемых запасов, максимальное извлечение остаточной нефти, разработку и внедрение прогрессивных методов нефтедобычи), что способствует увеличению добычи нефти в целом, привлечению инвестиций и созданию дополнительных рабочих мест. Государственная поддержка малым нефтедобывающим компаниям оказывается по двум основным направлениям: -

организационно-административная поддержка: жесткое антимонопольное законодательство в сфере нефтедобычи, создание для матых компаний (например, в США) благоприятных условий лицензирования недропользования, а также учет интересов малых компаний при определении государственной таможенной и ценовой политики; -

финансовая поддержка в форме льготного кредитования производственной деятельности и налогового стимулирования.

В наиболее развитом виде многоуровневая система налогового стимулирования МНК существует в США и Канаде. И хотя в каждой из этих стран применяются различные кон- кретные способы налогового стимулирования, принципиальные подходы к проблеме поддержки малых производителей в нефтяном бизнесе едины: -

стимулирование нефтедобычи малыми компаниями является элементом единой программы рационального недропользования, проводимой государством; -

предоставление льгот малому бизнесу в области нефтедобычи осуществляется на разных государственно-административных уровнях - от федерального до уровня штата, провинции, муниципального образования - что позволяет максимально учитывать, с одной стороны, интересы малых компаний и особенности их деятельности в каждом конкретном регионе, а с другой стороны - интересы государства в части максимально рационального использования природных ресурсов с учетом состояния ресурсной базы на каждом участке недр, а также в части регулирования наполнения бюджета на всех уровнях бюджетной системы и обеспечения решения социальных задач регионов; -

налоговое стимулирование осуществляется на наиболее низком доступном уровне - небольших месторождений, отдельных участков, конкретных скважин. Именно такое точечное (адресное) стимулирование позволяет наиболее полно учесть особенности функционирования малого бизнеса и осуществить государственную поддержку именно там, где она необходима.

Если отдельные конкретные меры налогового стимулирования МНК за рубежом по ряду причин не могут быть в неизменном виде переложены на российскую практику, то общие принципы и подходы к данной проблеме, по пашему мнению, следует считать универсальными. Необходимо также учитывать, что системы налоговых льгот малым нефтедобывающим компаниям применяются в этих странах на протяжении многих десятилетий и, как было показано выше, дают весьма положительные результаты, то есть являются адекватными стоящим перед государством задачам регулирования ресурсодобывающего (нефтедобывающего) сектора экономики. Все это говорит о возможности (и необходимости) учета зарубежного опыта при разработке системы налоговых льгот для МНК в России.

2.1,2. Место и роль МНК в нефтедобывающей отрасли РФ

Как было отмечено в разделе 1.2.1 главы 1 настоящей работы, состояние минерально- сырьевой базы углеводородов в России соответствует завершающей стадии разработки основных нефтегазоносных провинций (Волго-Уральской и Западно-Сибирской), которая характеризуется как сокращением объема добычи, так и ростом доли трудноизвлекаемых запасов. Выработаниостъ запасов в среднем по России достигла почти 50%. Около 70% остаточных запасов приурочены к месторождениям, вышедшим на позднюю стадию добычи. При этом структура запасов характеризуется значительной долей мелких (с запасами менее 10 млн. тонн) и ультрамелких (e запасами менее 1 млн. тонн) месторождений, особенно в традиционных регионах добычи с развитой инфраструктурой.

Трудиоизвлекаемые запасы и запасы мелких месторождений не представляют практического интереса для крупных ВИНК. Мировой опыт свидетельствует о том, что разработка этих запасов является сферой деятельности малых и средних нефтяных компаний. В предыдущем разделе было показано, что малые и средние нефтедобывающие компании являются не только стабильно и эффективно работающим сегментом нефтедобывающей промышленности развитых стран, но и пользуются широкой поддержкой со стороны государства, которое объективно заинтересовано в их существовании и развитии как для обеспечения рационального недропользования, так и для решения социальных проблем. В России, так же как и в других нефтедобывающих странах, истощение и измельчание сырьевой базы является объективной предпосылкой появления группы небольших нефтяных компаний.

Хотя МНК возникли в России в середине 90-х годов, до сих пор понятие малой нефтяной компании на законодательном уровне не определено. Отсутствие ясного юридического статуса в значительной мере осложняет деятельность малых нефтедобывающих компаний [24,26, 27, 39,49, 50, 51, 76, 109, 119]. В п.1 ст. 3 Федерального Закона РФ от 14.06.95 №88- ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» определено, что к малым относятся, в частности, промышленные предприятия, в которых среднесписочная численность работников за отчетный период не превышает 100 чел., выручка от реализации в среднем не более 5 млн. руб. в квартал. Подпадающие под это определение малые предприятия пользуются государственной поддержкой в соответствии с программами, разрабатываемыми Правительством Российской Федерации, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Государственные и муниципальные программы поддержки малого предпршшмательства включают в себя множество мер по формированию инфраструктуры развития и поддержки этого сектора экономики на федеральном, региональном и местом уровнях, включая предоставление налоговых лычэт вплоть до замены уплаты малым предприятием всех налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН) одним налогом на доходы (либо налогом на разницу между доходами и расходами) в случае, если его выручка от реализации за 9 мсс. не превышает 15 млн. руб., как это предусмотрено гл. 26.2 ПК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Как видно из вышеприведенных параметров (численность персонала, объем выручки), малые нефтедобывающие компании в принципе не могут им соответствовать. Эго связано с особенностями производства в добывающей промышленности. Так, даже самая маленькая российская нефтяная компания, которая добывает 100 тыс. тонн нефти в год, имеет, как правило, численность не менее 100-120 человек и се оборот составляет не менее 350 млн. в труднодоступных районах со слабо развитой инфраструктурой. Один миллиард тони извлекаемых запасов, которые сегодня разрабатывают МНК, рассредоточен примерно по 250 месторождениям, введенным в промышленную эксплуатацию 5-10 лет назад [51]. Средний размер этих месторождений, таким образом, составляет 4 млн. Toini, средняя выработанность - до 16 %. Именно мелкие и средние месторождения со сложными горно-геологическими условиями, с высокой долей (до 75%) трудноизвлекаемых запасов на 85 % составляют ресурсную базу МНК (рис. 2.2.). Основной объем добычи малых компаний в 2006 году приходился иа четыре региона России: Ханты-Мансийский АО (35,6%), Татарстан (25,4%), Республика Коми (11,9%) и Ямало-Ненецкий АО (7,5%).

В качестве иллюстрации (табл. 2.2.) приведены данные о сырьевой базе, на которой работают малые предприятия двух основных нефтедобывающих регионов России - Западной Сибири (Ханты-Мансийский, Ямало-Ненецкий АО) и Поволжья (Республика Татарстан, Калмыкия, Ульяновская, Пензенская, Самарская, Саратовская, Волгоградская, Кировская обл.), обеспечивающие более % общей добычи нефти в стране. На территории этих регионов сосредоточено около 63% от общего числа малых и средних нефтяных компаний России.

Таблица 2.2.

Ресурсная база МНК Западной Сибири и Поволжья Регион Число МНК Доля в обшей добыче нефти в регионе, %% Число месторождений Доли месторождений, ранжированных по запасам (млн. т).% % Крупные Средние Мелкие Зап. Сибирь 17 0.72 34 3.0 23.5 73.5 Поволжье 29 3.0 SS 1,1 98,9 Источник: М.А.Данилснко, 2000 [30]

В-третьих, структура ВИНК и МНК принципиально различны. ВИНК - компании полного вертикального цикла «от скважины до бензоколонки», МНК же - монопроизводства, в структуре которых присутствуют только подразделения по разведке и добыче нефти, реже - по бурению скважин. МНК пе имеют собственных нефтеперерабатывающих мощностей [1, 8, 30, 64, 65, 115]. Доступ же к НПЗ, принадлежащим ВИНК, для МНК весьма ограничен, в связи с чем МНК реализуют в основном сырую нефть и по большей части на внутреннем рынке, так как не имеют прямого доступа к системе экспортных трубопроводов Транспсфтн, что еще больше ограничивает маневренность бизнеса.

В-четвертых, стратегия развития ВИНК и МНК также различны. Если ВИНК нацелены на рост оборота, массы прибыли и увеличение капитализации, то МНК в основном ориентированы на рост прибыли не за счет ее абсолютного значения, а за счет увеличения нормы прибыли в результате повышения эффективности разработки месторождений (увеличение коэффициента извлечения нефти (КИН), снижение издержек в результате применения инноваций, гибких управленческих решений, привлечения инвестиций и т.д.).

Как видно из сказанного, ВИНК и МНК, занимая разные ниши в отечественной экономике, не являются конкурентами, а наоборот, обладая специфическими преимуществами каждый в своем секторе нефтедобычи, в совокупности обеспечивают устойчивое развитие отечественной нефтяной отрасли. Однако если сектор ВИНК в России можно считать сформировавшимся, то в отношении малых и средних нефтяных компаний такое утверждение явно преждевременно: доля МНК в нефтяном бизнесе России невелика, подвержена сильным изменениям, а в послелнее восмя имеет ЯВНУЮ тенденцию к снижению (рис. 2.3.).

Источник: ДссоНсфть, ФАС

Рис. 2.3. Изменение среднего числа МНК и ежегодной добычи нефти

Первые 10 малых российских предприятий - недропользователей отчитались о промышленной добыче нефти в объеме 1,3 млн.т. в 1995 году. До конца девяностых голов наблюдался довольно уверенный рост, как числа малых нсфгсдобывающих компаний, так и доли добытой ими нефти в общероссийской добыче. Но затем начался продолжающийся и сегодня заметный спал в деятельности МНК. В настоящее время на территории России добычу нефти ведут более 160 небольших нефтегазодобывающих компаний, которые представлены организациями с российским, иностранным и смешанным капиталом (10]. Они осуществляют разработку порядка 250 месторождений в 23 субъектах РФ. Деятельность МНК. не входящих в структу ры ВИНК, распространяется на всс основные нефтедобывающие регионы России - от Тимано-Печоры до Восточной Сибири. По некоторым прогнозам к 2010 году добыча нефти МНК будет составлять до 50-60, а к 2015 году - до 100 млнл . Доля добычи нефти МНК в России значительно ниже, чем в других нефтедобывающих странах и в последние годы имеет ясную тенденцию к снижению: если в 1998 голу эта доля составляла примерно 14% всей добычи, то в 2005 - 2006 годах она упала до 3 - 4%. При этом потенциал малых и средних НК, с учетом состояния их сырьевой базы и производст- венных возможностей, востребован, по оценкам экспертов, не более чем на одну треть. И если иа государственном уровне не будут приняты меры по целевой поддержке деятельности малых добывающих компаний, то согласно прогнозам Ассоциации малых и средних нефтегазодобывающих организаций ("Ассонсфть"), в будущем темпы добычи у независимых производителей будут продолжать сокращаться [51].

Несмотря на незначительность количественных показателей деятельности МНК по сравнению с ВИНК (которые добывают 90% нефти в стране), их качественные экономические показатели знашггелыю выше (табл. 2.3.) В силу прозрачности бизнеса (монотоварное производство) и невозможности применения налоговых схем с использованием трансфертного ценообразования объемы налоговых отделений МНК на тонну нефти до 2002 г. превышали в 2-2,5 раза средние отраслевые уровни.

Таблица 2.3.

Экономические показатели деятельности российских нефтяных компаний (1999 г.) Показатель Компании ВИНК Малые и средние НК Производительность груда. тысЛел. в год 640 2 000 Бюджетная эффективность, долл/г 10-15 55-60 Капитальные вложения, поппЛ 7.6 11.4 Простаивающий фонд скважин. %% 24,2 9,8 Источник: ЛссоНсфть

Сектор МНК показывает по сравнению с ВИНК существенно более высокую инвестиционную активность [5, 25, 35,61, 67,99]. Так, за 2000-2002 гг. МНК введено в эксплуатацию 51 месторождение из 133 по отрасли. В 2000 году, когда действовали меры государственной поддержки МНК, этот показатель составил 24 из 44, или 54,5%. МНК значительно превосходят ВИНК по удельным объемам как разведочного, гак и эксплуатационного бурения. В 2000 году объемы разведочного бурения на каждый миллион тонн добытой нефти превосходили аналогичные показатели крупных компаний более чем в три раза, эксплуатационного - соответственно более чем в два раза. Если ВИНК в это время вводили в год но 10- 15 скважин на 1 млн. т добытой нефти, то МНК - по 25-28 новых скважин (рис. 2.4.). И в настоящее время, несмотря на общее снижение добычи, сектор МНК сохраняет положительную динамику развития: более четверит новых месторождений, введенных в эксплуатацию за 9 месяцев 2006 г., приходится на малые нефтяные компании; но вводу новых скважин на 1 млн. т. добытой нефти уровень МНК сегодня превышает среднеотраслевой в 1,5-2 раза; широко внедряются в секторе новые технологии и инновации.

Источник: АссоНсфть

Рис. 2.4. Показатели деятельности малых нефтяных компаний и ВИНК: А - проходка в разведочном бурении, В - проходка в эксплуатационном бурении. В - ввод новых скважин

Структура малого и среднего нефтедобывающего бизнеса в последние годы претерпела существенные изменения (18, 31, 79, 106]. Отчетливо проявлен процесс поглощения МНК крупными всртикально-инт€!рированными компаниями. При этом объектом поглощения оказываются наиболее успешно развивающиеся малые компании - добившиеся хороших экономических показателей, имеющие в активе лицензии на перспективные месторождения. Рычагов у ВИНК для этого много: не имея собственных мощностей по транспортировке к магистральным трубопроводам и по переработке нефти. МНК вынуждены продавать добытую ими нефть ВИНК по сильно заниженным ценам, зачастую не покрывающим произведенных затрат. В результате малой компании приходится или прекращать добычу из ставших нерентабельными скважин (чю чревато нарушением лицензионного соглашения с угрозой потерн лицензии) или вливаться в крупную компанию. Непосильное для независимых добытчиков налоговое бремя подгалкиваег владельцев к продаже своих активов крупным холдингам. Например. ПК "Русснефть" в Ханты- Мансийском АО скупила пакелы акций восьми, а в Удмуртии - четырех малых нефтедобывающих компаний.

Сейчас заметный интерес к малым нефтедобывающим компаниям проявляют иностранные инвесторы: нефтяные активы в России до сих пор достаточно дешевы по сравнению с аналогичными активами в мире, поэтому мноше иноаранные компании, в том числе и небольшие, стремятся нарастить здесь свое присутствие. Поскольку принадлежащие МНК месторождения не относятся к категории стратегических, у западных инвесторов нет препятствий со стороны правительства РФ к их приобретению. Особенностью активов малых нефтедобывающих компаний аналитики считают недостаточную изученность их сырьевой базы, поэтому вложения в акции российских МНК рассматриваются как перспективные, но высокорисковые: существует вероятность кратного увеличения запасов, но также имеется риск значительного роста стоимости их разработки. Но несмотря на существенные риски, инвестиционная привлекательность активов российских МНК для западных компаний растет. Так, например, американская Star Energy Corporation, ведущая добычу нефти и газа в Самарской области, приобрела российскую компанию «Волга-Нефть», которая владеет лицензией на разработку Родниковского месторождения в Оренбургской области.

<< | >>
Источник: Полякова Любовь Егоровна. Диссертация. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКИХ МАЛЫХ НЕФТЕДОБЫВАЮЩИХ КОМПАНИЙ . 2007

Еще по теме 2.1.1. Место и роль МНК в сложившейся системе нефтяного бизнеса за рубежом и применяемые методы налогового стимулирования их деятельности:

  1. ГЛАВА 2. ИСТОРИЧЕСКОЕ МЕСТО И РОЛЬ МАЛОГО БИЗНЕСА В ЭКОНОМИКЕ РОССИИ
  2. 2.1.1. Место и роль МНК в сложившейся системе нефтяного бизнеса за рубежом и применяемые методы налогового стимулирования их деятельности
  3. 2.2.3. Опыт решения экономических проблем МНК с помощью налогового механизма
  4. 9.4. Место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности
  5. 7.1. Место и роль иностранного капитала в экономике России
  6. Литература 1.
  7. 8.1. Место и роль международных экономических организаций в системе международных экономических отношений (МЭО).
  8. Место и роль ТНК в мировой экономике
  9. Роль валютно-финансовых организаций системы ООН в международных экономических отношениях
  10. § 2. МОНОПОЛИЯ: МЕСТО И РОЛЬ НА РЫНКЕ
  11. Модуль 5. Место и роль государства в рыночной экономике
  12. 14.1. Здравоохранение как элемент социальной инфраструктуры, его место и роль в общественном производстве
  13. Тема 1. Место и роль экономической теории в развитии общества, её предмет и метод.
  14. 18.1. Менеджмент управление персоналом: персонал предприятия как объект управления;место и роль управления персоналом в системе управленияпредприятием; принципы управления; трудовой потенциал как экономическая категория и его место в системе оценок общественного производства
  15. 3. Способы реализации собственности. Экономические интересы. Место и роль собственности в системе общественных отношений
  16. Тема 1. Место и роль банков на рынке ценных бумаг