Финансовое планирование

2.7.1. Организация финансового планирования в субъектах хозяйствования

Планирование и прогнозирование — важнейшие элементы управления экономическими и социальными процессами.

Финансовое планирование — процесс научного управления движением денежных средств, формированием, распределе­нием и использованием финансовых ресурсов с целью обеспе­чения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Необходимость финансового планирования обусловлена относительно самостоятельным движением денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам про­изводства, неопределенностью рыночной среды и активным воздействием финансов на общественное воспроизводство. Финансовое планирование позволяет свести к минимуму не­гативные последствия внешних факторов, снизить расходы хозяйствующих субъектов, определить оптимальные объемы производства и реализации продукции, товаров и своевремен­но принять меры по обеспечению сбалансированности посту­плений и расходов денежных средств.

Финансовое планирование является составной частью планирования деятельности организации.

В процессе финансового планирования в организациях ре­шаются следующие задачи:

• определение объема предполагаемых поступлений де­нежных ресурсов (в разрезе всех источников, видов деятель­ности, исходя из намечаемого объема производства, возмож­ностей реализации продукции или товаров, с учетом заключа­емых договоров и конъюнктуры рынка);

• обоснование предполагаемых расходов на соответствую­щие периоды;

• сбалансированность материальных, трудовых и финан­совых ресурсов;

• определение взаимоотношений с бюджетом, оптимиза­ция налоговой нагрузки;

• определение взаимоотношений с банками и кредитора­ми, оптимизация структуры капитала;

• разработка политики финансовых вложений и инвестиций;

• определение на короткие периоды равновесия в посту­плении денежных средств и их расходовании для обеспечения платежеспособности организации.

Объектом финансового планирования являются финансо­вая деятельность организации, использование денежных до­ходов и накоплений.

Основные цели финансового планирования:

• обоснование финансовой политики организации;

• обоснование финансовых возможностей обеспечения намечаемых заданий, проектов и их эффективности.

В процессе финансового планирования обеспечивается конкретизация экономических и финансовых прогнозов, определяется последовательность их реализации.

Финансовое планирование только тогда дает положитель­ные результаты, когда базируется на знании объективных за­кономерностей развития общества, тенденций движения фи­нансовых ресурсов, изучения исходной базы, результативно­сти ранее проведенных мероприятий и финансовых операций. В качестве исходной базы финансового планирования высту­пают финансовые прогнозы, т.е. научное предвидение неопре­деленного будущего в области финансовых отношений.

Финансовое прогнозирование - исследование возможного состояния финансов в будущем, проводимое в целях научного обоснования показателей соответствующих финансовых пла­нов. Финансовые прогнозы могут быть краткосрочными (до 3 лет), среднесрочными (5-7 лет), долгосрочными (10-15 лет и более).

Финансовое прогнозирование осуществляется на предва­рительной (предплановой) стадии составления проекта плана и способствует выработке финансовой концепции развития хозяйства в планируемом периоде. Финансовому прогнозиро­ванию предшествует разработка общеэкономических показа­телей, характеризующих темпы и пропорции развития хозяй­ства в перспективном периоде, исходя из которых рассчиты­ваются финансовые показатели.

Задача финансового прогнозирования _ определить объ­ективно возможный объем финансовых ресурсов в прогнози­руемом периоде, источники формирования и направления их использования на основе анализа закономерных тенденций динамики финансовых ресурсов и затрат организации с уче­том воздействующих на них факторов.

Прогнозы дают возможность рассмотреть различные вари­анты развития финансов.

При финансовом прогнозировании применяются эконо­мические модели, с определенной степенью вероятности опи­сывающие динамику показателей в зависимости от влияния на финансовые процессы.

Финансовое прогнозирование должно предшествовать планированию и опираться на анализ и оценку явлений, тен­денций, определять альтернативные варианты управления движением финансовых ресурсов.

Организация финансового планирования, отвечающая объек­тивным требованиям, предполагает осознанный учет его ос­новных принципов. Между тем принципы как основные по­ложения данной стадии управления остаются едиными и для всех этапов развития. Меняются не принципы планирова­ния, а механизм их реализации, методы в зависимости от уровня развития производительных сил, науки и других фак­торов. Методология базируется на следующих основных принципах:

• демократический централизм, требующий сочетания централизованного планового руководства (бюджетная, нало­говая, амортизационная политика) с представлением широ­ких финансовых прав местным органам, организациям с при­влечением трудящихся к составлению и выполнению финан­совых планов;

• непрерывность и преемственность планирования, орга­ническое сочетание перспективных финансовых планов, со­ставленных на ряд лет (обычно на пять лет), с текущими фи­нансовыми планами, рассчитанными на более короткие сроки (на год, квартал, месяц);

• определение приоритетных направлений в финансовых планах и первоочередное обеспечение их финансовыми ре­сурсами, концентрация капитальных вложений на наиболее важных и пусковых стройках;

• координация и увязка финансовых планов с планами экономического и социального развития организации, согла­сование финансовых заданий с материально-техническими ресурсами;

• всемерная мобилизация финансовых ресурсов, содей­ствие полному выявлению и наиболее эффективному исполь­зованию материальных ресурсов, осуществление строжайше­го режима экономии, укрепление финансовой дисциплины в организациях;

• систематическая проверка и повседневный контроль за выполнением финансовых планов с целью выявления воз­можностей для их перевыполнения, предупреждения диспро­порций и внесение необходимых изменений в планы с учетом дополнительно выявленных резервов и новых задач, возника­ющих в течение планового периода;

• научное обеспечение реальности и эффективности наме­чаемых заданий.

В финансовом прогнозировании и планировании исполь­зуются различные методы, наиболее распространенными из которых являются: расчетно-аналитический; метод коэффи­циентов; нормативный; оптимизации плановых решений; ба­лансовый; программно-целевой; экономико-математических моделей движения финансовых ресурсов и др.

Расчетно-аналитический метод базируется на анализе дви­жения финансовых ресурсов за истекший период. Анализ вы­полняется в увязке с производственными заданиями, что по­зволяет выявить тенденции развития и причины отклонений фактических показателей от плановых. Этот метод планирова­ния опирается на фактически сложившиеся ситуации, про­порции. Расчеты производятся на основе учета и прогнозных оценок будущего. Он применяется в тех случаях, когда отсут­ствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямо, а кос­венно — на основе изучения их динамики за ряд месяцев или лет при расчете потребности в оборотных средствах, суммы амортизационных отчислений.

Метод коэффициентов _ это корректировка плановых за­даний истекшего периода исходя из фактически достигнутых результатов и прогнозов на предстоящий период. В качестве коэффициентов применяются темпы роста объемов произ­водства и реализации продукции (работ, услуг), индексы цен, инфляции, переоценки основных средств и др. Этот метод мо­жет быть использован при расчете доходов, расходов, прибы­ли, оборотных средств и других показателей. Метод коэффи­циентов, как и расчетно-аналитический метод, дает прибли­женные результаты.

Нормативный метод основан на том, что потребность ор­ганизации в финансовых ресурсах и источники их покрытия определяются на основе заранее установленных норм и нор­мативов. К ним можно отнести ставки налогов и сборов, от­числений в бюджет, в бюджетные и внебюджетные фонды, нормы амортизационных отчислений, ставки процентов за кредит и др.

Нормативный метод финансового планирования самый простой и доступный. Располагая соответствующим объем­ным показателем и нормативом, легко исчислить искомый ре­зультат.

Метод оптимизации плановых решений _ это метод раз­работки многовариантных расчетов с последующим выбо­ром оптимального на основе различных критериев (мини­мума приведенных затрат; минимума текущих затрат; ми­нимума времени на оборот капитала; минимума вложения капитала при наибольшей эффективности его использова­ния и т.д.).

Балансовый метод _ метод взаимной увязки расходов с ис­точниками их покрытия, стоимостных и натуральных пропор­ций и показателей. Он используется для достижения синхрон­ности в движении материальных и финансовых ресурсов, предупреждения возможных диспропорций между расходами и поступлениями денежных средств в заданном отрезке вре­мени.

Программно-целевой метод и метод экономико-математи­ческих моделей движения финансовых ресурсов _ выбор вариан­та прогноза или плана, наиболее полно отвечающего постав­ленной цели с помощью моделирования финансового обеспе­чения намечаемого проекта, объема и структуры расходов в разных ситуациях и вариантах и предполагаемого эффекта (ускорение оборота капитала, максимизация прибыли и др.).

Финансовое планирование включает пять основных стадий:

• установление целей функционирования организации. Ос­новной такой целью деятельности организации является рост благосостояния ее владельцев путем реализации долгосроч­ных и краткосрочных целевых программ;

• разработка Долгосрочных (перспективных) финансовых планов. В них определяется не только цель организации, но и способ ее достижения. Финансовый прогноз, как правило, ох­ватывает период от трех до пяти лет. В долгосрочных финансо­вых планах основное внимание уделяется обоснованию выбо­ра инвестиционных проектов, планированию инвестицион­ных затрат по годам, выбору источников привлечения допол­нительного внешнего капитала;

• составление краткосрочных финансовых планов (гоДовых и оперативных). Такие планы включают формирование кратко­срочных программ финансирования на один-два года, приня­тие решений по оборотному капиталу и планирование объе­мов краткосрочных активов. Основой краткосрочного финан­сового планирования является прогноз денежных потоков;

• обоснование отдельных статей расхоДов. Каждое меро­приятие должно подкрепляться сметой расходов (составлени­ем бюджета), которая определяет потребность в ресурсах до достижения конкретного результата и служит ориентиром для сравнения и оценки реальных затрат;

• разработка консолидированного финансового плана (бюД­жета). Индивидуальные бюджеты объединяются в единый консолидированный бюджет, на основе которого могут быть оценены денежные потоки и разработаны плановые финансо­вые показатели.

Сводный финансовый план на определенный период на­зывается бюДжетом. Для выполнения определенных проектов могут использоваться сметы или бизнес-планы.

В зависимости от периода планирования финансовые пла­ны подразделяются:

• на перспективные (от 2 до 5 лет) — составляются на вто­рой стадии планирования;

• текущие (на год с разбивкой по кварталам) — составляют­ся на третьей стадии планирования;

• оперативные (на месяц, 15 дней, декаду, пятидневку) — составляются на четвертой стадии планирования.

Финансовое планирование основывается на финансовой политике организации, разработанной ею финансовой стра­тегии. При этом должны также учитываться требования фи­нансовой политики государства, в частности налоговой и де­нежно-кредитной.

Организации самостоятельно определяют виды и перио­дичность финансовых планов (рис. 2.18).

Рис. 2.18. Виды финансовых планов организации

Финансовый план хозяйствующего субъекта — это плановый документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств на текущий (до одного года) и долгосроч­ный (свыше одного года) периоды.

2.7.2. Разработка финансовой стратегии организации при составлении бизнес-плана

Стратегическое планирование представляет собой процесс определения целей организации и их изменений, ресурсов для достижения этих целей и политики, направленной на приоб­ретение и использование ресурсов. Стратегический план со­ставляет коммерческую тайну организации.

Стратегический финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизвод­ства и является главной формой реализации целевых устано­вок, стратегии инвестиций и предполагаемых денежных нако­плений.

Необходимость стратегического планирования обусловле­на развитием научно-технического прогресса. В современных условиях все большую роль играют новые технологии и про­дукты. Вместе с тем возрастают неопределенность перспектив научно-технического развития, финансовый риск освоения новых технологий. Организации вынуждены больше уделять внимания анализу окружающей среды, вырабатывать долго­срочную концепцию и стратегию своего развития. Успех дела зависит от того, насколько организация сумеет приспособить­ся к внешнему окружению — экономическому, политическо­му, научно-техническому, социальному.

Стратегическое планирование позволяет получить ответы на следующие вопросы:

• Какое влияние на организация окажет данное событие?

• Как организация узнает об этом, если оно произойдет?

• Какие это будет иметь последствия?

• Каким будет следующий шаг?

При этом в качестве одного из факторов управления рас­сматривается будущее. Будущее скрывает в себе неопределен­ность, поскольку заранее отсутствуют данные о том, что про­изойдет, а есть лишь предположения и оценки. Однако буду­щее всегда имеет связь с настоящим. Это позволяет вырабо­тать систему контроля развития планируемых процессов по отклонениям от прогнозируемого состояния.

Организации должны активно формировать внешние усло­вия хозяйствования, воздействовать на них и тем самым на свое будущее, приспосабливаясь к тем изменениям среды, на которые они повлиять не в состоянии.

Результатом стратегического планирования является си­стема планов, которая включает следующие взаимосвязанные планы:

• основные направления развития — содержатся стратегия достижения генеральных целей и основные направления хо­зяйственной деятельности;

• перспективный план — отражаются перспективы совер­шенствования продукции и услуг, а также финансовые воз­можности производства новых товаров и привлечения новых ресурсов;

• краткосрочный (производственный) план — разрабаты­вается, как правило, на один год и касается в основном теку­щей деятельности;

• специальные планы (проекты) — детализируют процессы создания нового оборудования, разработки новых товаров и ус­луг, овладения новыми рынками, внедрения новых технологий.

Стратегическое планирование является новым направле­нием плановой работы и для многих отечественных организа­ций еще не стало руководством к поведению во внешней среде и эффективным инструментом управления финансами. Тем не менее постоянно изменяющаяся экономическая среда об­условила необходимость разработки и использования такого планового документа, как бизнес-план, выполняющего роль стратегического плана.

Бизнес-план — это программа деятельности организации, обосновывающая ее стратегию и тактику.

Разработка бизнес-плана необходима для обоснования:

• планирования развития организации, выбора нового ви­да деятельности;

• возможности получения инвестиционных и кредитных ресурсов, возврата заемных средств;

• предложений по созданию совместных и иностранных предприятий;

• целесообразности оказания государственной поддержки.

В зависимости от назначения структура бизнес-плана мо­жет быть различной. Однако обязательным элементом биз­нес-плана является наличие финансового обеспечения. Фи­нансовое обеспечение представлено в разделах «Финансовый план» и «Стратегия финансирования».

Главной формой реализации целевых установок, стратегии инвестиций и предполагаемых денежных накоплений являет­ся стратегический финансовый план.

За рубежом в рамках финансового плана практикуется раз­работка следующих финансовых расчетов:

• прогноз объема реализации;

• таблица доходов и затрат;

• баланс денежных расходов и поступлений;

• прогнозный баланс активов и пассивов;

• график достижения безубыточности.

Раздел «Стратегия финансирования» содержит сведения об общем объеме средств, необходимых для достижения постав­ленной цели, источниках их получения, окупаемости проекта, о доходе инвестора на вложенный капитал.

При разработке стратегии финансирования первостепен­ное значение имеет прогноз объема реализации. Необходимо как можно точнее определить прогнозируемый объем продаж в натуральном выражении и цену за единицу товара. Для этого надо иметь сведения о рынках сбыта продукции, тенденциях отраслевого развития, возможных конкурентах.

Прогноз реализации продукции рекомендуется рассчиты­вать на три года. Для первого года задания разрабатываются помесячно, для второго года — поквартально, для третьего — в целом на год.

Таблица доходов и затрат, с одной стороны, подтверждает доходность бизнеса, а с другой — дает алгоритм расчета чистой прибыли. Примерная ее форма по отношению к белорусской практике приведена в табл. 2.14.

Таблицу доходов и затрат также рекомендуют разрабаты­вать на три года. Для первого года задания предусматриваются на каждый месяц, для второго — на квартал, для третьего — в целом на год.

Баланс денежных расходов и поступлений также разрабаты­вается на три года и призван подтвердить платежеспособность организации. Его основное назначение заключается в обеспе­чении синхронности поступления денежных средств с расхо­дами организации. В балансе находят отражение все предпо­лагаемые затраты по производству и реализации продукции (текущие и инвестиционные). В источниках денежных посту­плений предусматриваются как собственные, так и заемные и привлеченные средства.

Таблица 2.14. Таблица доходов и затрат на 2013-2015 гг.

№ п/п Показатели Сумма, млн р.
1 Выручка от реализации продукции (работ, услуг) 473 325
2 Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) 385 210
3 Валовая прибыль (п. 1 — п. 2) 88 115
4 Управленческие расходы 12 507
5 Расходы на реализацию 6 691
6 Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) (п. 3 — п. 4 — п. 5) 68 917
7 Прочие доходы по текущей деятельности 12 810
8 Прочие расходы по текущей деятельности 10 105
9 Прибыль (убыток) от текущей деятельности (п. 6 + п. 7 - п. 8) 71 622
10 Доходы от инвестиционной деятельности 21 550
11 Расходы по инвестиционной деятельности 24 640
12 Доходы по финансовой деятельности 18 770
13 Расходы по финансовой деятельности 14 915
14 Иные доходы и расходы 9100
15 Прибыль (убыток) от инестиционной, финансовой и иной деятельности (п. 10 - п. 11+ п. 12 - п. 13 + п. 14) 9865
16 Прибыль (убыток) до налогообложения (п. 9 ± п. 15) 81 487
17 Налог на прибыль 14 668
18 Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода) -
19 Чистая прибыль (убыток) (п. ±16 — п. 17- п. 18) 66 819

Наличие переходящего остатка денежных средств на конец периода свидетельствует о сбалансированности расходов и ис­точников их покрытия, т.е. платежеспособности субъекта хо­зяйствования в данном проекте или бизнесе.

Прогнозный баланс активов и пассивов имеет форму бухгал­терского баланса и составляется для первого года реализации проекта. В нем на начало и конец года отражаются прогнози­руемые размеры долгосрочных и краткосрочных активов, ис­точников собственных средств, краткосрочных и долгосроч­ных обязательств. Основное назначение баланса активов и пассивов — подтвердить ликвидность предприятия.

График достижения безубыточности показывает порого­вый объем производства товара в натуральном выражении, начиная с которого организация будет получать прибыль.

2.7.3. Текущее финансовое планирование

Основной формой управления финансовыми ресурсами организаций является текущее финансовое планирование.

Текущее финансовое планирование включает разработку:

• финансового плана по текущей деятельности (обоснова­ние прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и ее рас­пределение);

• финансового плана по инвестиционной и финансовой деятельности (расчет доходов и расходов, а также прибыли или убытка по этим видам деятельности);

• текущего финансового плана (расчетного баланса дохо­дов и расходов), объединяющего финансовые результаты по всем видам деятельности организации;

• расчетов показателей текущего финансового плана (прибы­ли, налогов, амортизационных отчислений, прироста устойчи­вых пассивов, норматива собственных оборотных средств и др.);

• кредитного, валютного и других планов;

• плана движения денежных средств;

• оперативных финансовых планов (платежного календа­ря, кассового плана).

В современных условиях ведущую роль в финансовом пла­нировании занимает текущий финансовый план (расчетный баланс доходов и расходов).

ГоДовой финансовый план целесообразно разрабатывать в не­сколько этапов. Начало этой работы должно совпадать со сро­ками составления проекта бюджета страны (май-июнь года, предшествующего планируемому). На втором этапе (ноябрь- декабрь года, предшествующего планируемому) уточняются ранее выполненные расчеты с учетом основных показателей плана экономического развития народнохозяйственного ком­плекса республики на планируемый год. В расчет принимают­ся данные о росте средней заработной платы и минимальном ее уровне, об изменении индексов цен на материальные и то­пливно-энергетические ресурсы, изменениях в налоговой, фи­нансовой и денежно-кредитной политике правительства.

В процессе реализации финансовых планов может возни­кать необходимость в уточнении финансовых расчетов по при­чинам как зависящим, так и не зависящим от организации.

Финансовый план разрабатывается, обсуждается и утвер­ждается в трудовом коллективе. Форма годового финансово­го плана (баланс доходов и расходов) приведена в табл. 2.15.

Таблица 2.15. Текущий финансовый план организации на 20_ год

Показатели Сумма, млн р. Показатели Сумма, млн р.
Раздел I. Доходы и поступления средств Раздел II. Расходы и отчисления средств
1 2 3 4
1. Прибыль, всего

В том числе:

от реализации продукции (работ, услуг)

сальдо по инвестиционной деятельности (прибыль) сальдо финансовой деятельности (прибыль)

2890

2500

200

190

1. Отчисления в резервные фонды, образуемые в соот­ветствии с законодатель­ством 290
2. Амортизационные отчисления 450 2. Инвестиции в основные средства 840
3. Долгосрочные кредиты и займы на капитальные вло­жения 135 3. Долгосрочные финансо­вые вложения 280
4. Ссуды на пополнение оборотных средств (на срок более одного года) 65 4. Возврат долгосрочных кредитов и уплата процен­тов по ним 75
5. Поступления из инноваци­онного фонда 5. Инвестиции в оборотные средства 235
6. Безвозмездная финансовая помощь 6. Погашение кредитов на пополнение оборотных средств 35
7. Прирост устойчивых пассивов 50 7. Содержание объектов социально-культурного назначения, числящихся на балансе организации 285
8. Прочие доходы и посту­пления 25 8. Выплата дивидендов 300
9. Благотворительная помощь 25
10. Социальная поддержка и материальное стимулиро­вание 170
11. Прочие расходы и отчисления 25
Итого 3615 Итого 2610
Раздет III. Взаимоотношения с бюджетом
Ассигнования из бюДжета Платежи в бюДжет
1. Целевое финансирование и поступления из бюджета
2. Налог на прибыль 690
3. Налоги, уплачиваемые из прибыли 315
Итого Итого 1005

Между разделами финансового плана существует опреде­ленная взаимосвязь. Итог раздела I плюс ассигнования из бюджета должен быть равен итогу раздела II плюс платежи в бюджет. Если финансовый план содержит два раздела, то ас­сигнования из бюджета отражают в разделе I «Доходы и по­ступления средств», а платежи в бюджет — в разделе II «Рас­ходы и отчисления средств».

Большое значение в управлении текущим денежным обо­ротом организации играет план Движения Денежных среДств на счетах в банках и кассе (платежный баланс). Необходимость его составления обусловлена отсутствием государственных га­рантий по обеспечению организаций источниками финанси­рования затрат, изменением порядка кредитования, новыми взаимоотношениями организаций с бюджетом и т.п.

План движения денежных средств обычно составляется в целом по организации на год с разбивкой по кварталам.

По своему содержанию он близок к балансу денежных рас­ходов и поступлений в составе бизнес-плана и платежному ка­лендарю в составе оперативных финансовых планов. В нем указывается остаток денежных средств на начало периода, все планируемые поступления денежных средств и планируемые денежные выплаты. На его основе организация прогнозирует выполнение своих расчетных обязательств и изменения в пла­тежеспособности. С помощью этого плана организация осу­ществляет контроль за наличностью и принимает своевремен­ные меры по восполнению дефицита денежных средств путем привлечения кредитов и займов.

Составлению плана движения денежных средств предше­ствует разработка прогноза Движения Денежных среДств (про­гноза потока Денежных среДств) по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а также в целом по организации. Составление прогноза по видам деятельности дает возмож­ность организации определить: текущие денежные потоки; способность организации рассчитываться с бюджетом, банка­ми, занятыми работниками и другими кредиторами; необхо­димость привлечения дополнительных денежных средств для выполнения намеченных программ.

Валютный план отражает движение средств на текущем ва­лютном счете в банке, разрабатывается на год с поквартальной разбивкой. Основой для его составления являются предпола­гаемый объем поступления валютной выручки от реализации товаров на экспорт в соответствии с заключенными контрак­тами, от реализации продукции на внутреннем рынке, а также прочие валютные поступления и предполагаемые расходы в валюте. При этом учитывается обязательная продажа государ­ству части выручки от экспорта товаров (работ и услуг).

Кредитный план отражает получение и погашение ссуд бан­ков - как краткосрочных, так и долгосрочных. Составляется он на квартал, полугодие, год.

Составление финансового плана предполагает включение в него комплекса расчетов доходов и поступлений средств, расходов и отчислений, платежей в бюджет, а также разработ­ку проверочной таблицы к финансовому плану для увязки между собой доходов, расходов и проверку самого финансово­го плана как сводного документа.

Состав показателей, их детализация по каждому разделу финансового плана могут быть разными: укрупненными или детальными, а также в зависимости от пользователей инфор­мации.

Расчеты по планированию отдельных источников доходов и расходов выполняются на основании соответствующих ме­тодик. Выполненные расчеты по отдельным статьям доходов и расходов увязываются между собой путем составления шах­матной таблицы. Ее назначение состоит в том, чтобы опреде­лить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить по направлениям доходы, а также сбалансиро­вать доходы и расходы организации по принципу целевого ис­пользования собственных и заемных средств и очередности по статьям затрат. Прирост устойчивых пассивов в первую оче­редь должен быть направлен на финансирование прироста норматива собственных оборотных средств. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными средствами.

Примерная форма шахматной таблицы приведена в табл. 2.16.

Разработка текущих и перспективных финансовых планов - лишь начальный этап финансового планирования. В ходе их выполнения могут изменяться условия, возникать новые за­дачи, которые нельзя было предусмотреть заранее. Вместе с тем мало того, чтобы знать объем доходов и расходов за какой- то период, они должны быть увязаны во времени. Доходы в целом за период могут полностью покрывать расходы и даже превышать их. Но основная часть доходов приходится на вто­рую половину месяца, а расходов - на первую. В связи с этим в целях эффективного управления финансами организаций возникает объективная необходимость разработки оператив­ных финансовых планов на более короткое время (15 дней, декаду и т.д.).

Таблица 2.16. Проверочная таблица к балансу доходов и расходов

Направления средств Источники покрытия
Общая

прибыль

Амортизация Прирост

устойчивых

пассивов

Прочие Всего
Налог на прибыль
Отчисления в фонд накопления
Отчисления в фонд потребления
Резервный фонд
Прочие расходы
В с е г о

Разработка оперативных финансовых заданий и доведение их до исполнителей называется оперативным финансовым пла­нированием.

Контрольные вопросы

1. В чем заключается сущность финансового планирования?

2. Что является главной целью и объектом финансового планирования?

3. Что является продуктом финансового планирования?

4. Какие применяются методы финансового планирования?

5. В чем заключается сущность метода прямого счета?

6. На чем основывается статистический метод финансового плани­рования?

7. Какие формы включает комплексный финансовый план органи­зации?

8. Как обосновать объем денежных поступлений от реализации про­дукции?

9. Как можно обосновать плановый объем расходов производства и обращения на реализуемую продукцию?

10. Каковы структура, содержание и назначение баланса доходов и расходов организации?

11. Что представляет собой баланс движения денежных средств?

12. Каково назначение и содержание планового баланса активов и пассивов?

2.8.

<< | >>
Источник: Финансы организаций : учебник / Е. М. Попов. — Минск,2015. — 431 с. : ил.. 2015

Еще по теме Финансовое планирование:

  1. ГЛАВА 6. финансовое планирование Что такое финансовое планирование?
  2. Финансовое планирование и прогнозирование. Система финансовых планов
  3. 14.5. Финансы, денежное обращение и кредит финансовая работа и финансовое планирование в системе управления предприятием
  4. 7.5. Финансовое планирование. Резервы улучшения финансовых показателей
  5. Блок 3. Финансовая политика. Финансовое планирование, прогнозирование и регулирование социальноэкономических процессов
  6. ГЛАВА 2. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА. ПЛАНИРОВАНИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА
  7. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
  8. Финансовое планирование и финансовый контроль
  9. 42) Финансовое планирование и финансовое прогнозирование
  10. 5. Финансовое планирование
  11. Финансовое планирование и прогнозирование
  12. Планирование финансовых ресурсов
  13. ТЕМА 2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
  14. 3. Финансовое планирование
  15. 8. Финансовое планирование и прогнозирование
  16. Содержание и задачи финансового планирования
  17. Финансовое планирование и прогнозирование
  18. 8. Финансовое планирование на предприятии7