Вопрос 1 Состав и классификация денежных потоков предприятия

Денежные потоки опосредуют кругооборот капитала предприятия на всех его стадиях, из чего можно сделать вывод о том, что они неоднородны. Следовательно, для более эффективного управления денежными потоками необходима их детальная классификация.

Классификацию денежных потоков можно проводить по целому ряду признаков.

1. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса:

? денежный поток по предприятию в целом;

? денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам ответственности) предприятия;

? денежный поток по отдельным хозяйственным операциям.

2. По экономическому содержанию:

? денежный поток по текущей деятельности;

? денежный поток по инвестиционной деятельности;

? денежный поток по финансовой деятельности.

3. По направленности движения денежных средств:

? положительный денежный поток – характеризует совокупность поступлений денежных средств на предприятие от всех видов хозяйственных операций;

? отрицательный денежный поток – характеризует совокупность выплат денежных средств предприятием в процессе осуществления всех видов его хозяйственных операций.

4. По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде:

? регулярный денежный поток;

? дискретный денежный поток.

5. По методу исчисления объема:

? валовый денежный поток – характеризует всю совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов;

? чистый денежный поток – характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов.

6. По методу оценки во времени:

? настоящий денежный поток;

? будущий денежный поток.

Однако наиболее важной является группировка денежных потоков по экономическому содержанию хозяйственных операций (трем видам деятельности). Данная классификация используется и при составлении бухгалтерской отчетности о движении денежных средств (форма № 4), утвержденной приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В соответствии с данным документом текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т. п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т. п.).

Таким образом, вся совокупность финансовых отношений предприятий, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов, может быть условно представлена в виде трех видов денежных потоков и иметь четкие стоимостные характеристики.

Другие способы классификации денежных потоков используются при финансовом планировании и бюджетировании, принятии инвестиционных решений, в финансовом анализе.

Вопрос 2

Прямой и косвенный методы расчета денежных потоков

Предприятие может отчитываться о движении денежных средств, используя либо прямой, либо косвенный метод расчета.

Расчет прямым методом ведется посредством отражения итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности. Необходимые данные для заполнения формы можно получить непосредственно из бухгалтерских регистров.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценить платежеспособность предприятия, а также осуществлять контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В системе внутрифирменного финансового планирования разработка кассового бюджета в большинстве случаев ведется именно прямым методом. В Российской Федерации прямой метод положен в основу формы отчета о движении денежных средств.

Прямой метод имеет довольно простую процедуру расчета, понятную бухгалтерам, составляющим отчетность. Необходимые данные для заполнения формы можно получить непосредственно из бухгалтерских регистров.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценить платежеспособность предприятия, а также осуществлять контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В системе внутрифирменного финансового планирования разработка кассового бюджета в большинстве случаев ведется именно прямым методом. В Российской Федерации прямой метод положен в основу формы отчета о движении денежных средств.

Расчет денежных потоков косвенным методом основан на трансформации показателя чистой прибыли в результат движения денежных средств посредством специальных корректировок. Показатель прибыли, как результат хозяйственной деятельности является условно-расчетной величиной и строится в основном на методе начислений (т. е. отражает хозяйственные операции по факту их совершения, а не по движению денежных средств), поэтому необходимо устранить влияние временных лагов между совершением операций и движением денег путем «очистки» прибыли от так называемых неденежных компонентов.

При косвенном методе финансовый результат с помощью ряда корректировок преобразуется в величину изменения денежных средств от текущей деятельности за период (разность сумм на начало и конец периода) на основании информации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к балансу и Главной книги.

? Прибавляется к чистой прибыли:

• начисленная за период амортизация основных фондов и нематериальных активов;

• уменьшение дебиторской задолженности;

• уменьшение остатков ТМЦ;

• уменьшение расходов будущих периодов;

• увеличение кредиторской задолженности;

• увеличение начисленных прочих обязательств;

• увеличение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами;

• уменьшение НДС по приобретенным ценностям.

? Вычитается из чистой прибыли:

• переоценка основных средств;

• увеличение дебиторской задолженности;

• увеличение остатков ТМЦ;

• увеличение расходов будущих периодов;

• уменьшение кредиторской задолженности;

• уменьшение начисленных прочих обязательств;

• уменьшение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами;

• использование нераспределенной прибыли прошлых лет;

• использование резервов;

• использование средств фондов, формируемых из чистой прибыли;

• увеличение НДС по приобретенным ценностям.

Подготовка отчета о движении денежных средств проводится в несколько этапов:

? рассчитываются изменения статей баланса за рассматриваемый промежуток времени;

? определяется их влияние на величину денежных потоков;

? классифицируются данные, взятые из отчета о прибылях и убытках и отчета о движении капитала, на факторы, которые способствуют увеличению объема денежных средств, и факторы, которые способствуют его уменьшению.

Полученная информация объединяется по видам деятельности в отчете о движении денежных средств.

<< | >>
Источник: И. И. Добросердова, И. Н. Самонова, Р. Г. Попова. «Финансы предприятий»: Питер; Спб.. 2010

Еще по теме Вопрос 1 Состав и классификация денежных потоков предприятия:

  1. Сущность и классификация денежных потоков предприятия
  2. Вопрос 101. Денежные фонды предприятия и их классификация
  3.      ВОПРОС  2. Модель денежного оборота. Денежные потоки и их балансиро-                                                                 вание.
  4. Вопрос 3 Анализ денежных потоков
  5. 5. ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВ НА ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  6. Вопрос 4.12. Классификация и состав оборотных средств.
  7. Прогноз потока денежных средств: дополнительные вопросы
  8. Вопрос 114. Методические основы принятия инвестиционных решений. Операции наращения и дисконтирования денежных потоков
  9. Вопрос 102. Собственный капитал предприятия, его состав и методы увеличения
  10. Вопрос 84. Производственные фонды предприятий: понятие, структура и состав основных и оборотных фондов, показатели эффективности их использования
  11. Вопрос 5 Доходы предприятий, их классификация
  12. Вопрос 106. Оборотный капитал предприятия: сущность, состав и структура, источники формирования, оценка эффективности использования
  13. Вопрос 129. Финансовая отчетность предприятия и ее классификация
  14. Вопрос 1 Экономическое содержание и классификация затрат и расходов предприятия
  15. Вопрос 5 Денежный оборот предприятий (организаций)
  16. Вопрос 103. Характеристика расходов и доходов предприятия, их классификация и порядок формирования. Понятие себестоимости и выручки от реализации
  17. Анализ денежных потоков организации