Анализ дебиторской задолженности


Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.
Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и № 5.
Дебиторская задолженность — это суммы, причитающиеся с покупателей и заказчиков.
Предприятия заинтересованы продавать свою продукцию покупателям и заказчикам, способным своевременно оплачивать счета.
Все счета к получению классифицируются по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней, до 90, до 180, до 360 дней, более 1 года.
Выделяют также оправданную задолженность (срок погашения которой не наступил либо составляет менее 1 месяца) и неоправданную. Чем больше срок просрочки, тем вернее неуплата по счету.
Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными долгами (безнадежными). Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, определенная часть не будет получена (возвращена).
Дебиторская задолженность за отчетный период выросла на 20,9% (табл. 15). Она носит исключительно краткосрочный характер, долгосрочной задолженности предприятие не имеет. Просроченная краткосрочная дебиторская задолженность длительностью свыше 3 месяцев составляла на начало года 24,37%, на конец года — 16,05%, следовательно наблюдается тенденция к значительному уменьшению просроченной задолженности. Краткосрочная просроченная задолженность на конец года снизилась на 20,4%, что является положительным моментом для предприятия.
Оборачиваемость дебиторской задолженности составляет 6,9 оборота, средняя дебиторская задолженность — 282 336,5 тыс. руб., период погашения дебиторской задолженности — примерно 52 дня (т.е. больше 1,5 месяца). Доля дебиторской задолженности в объеме текущих активов составляет больше половины текущих активов, а именно 51,32%. Доля сомнительной дебиторской задолженности — 16,05%.
Дебиторская задолженность за готовую продукцию — 151,6 млн руб., в т.ч. просроченная — 32,4 млн руб.

чС
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Показатели

Движение средств

Темп роста остатка, %

Остаток на начало года

Возникло

Погашено

Остаток на конец года
Сумма, тыс. руб. Уд. вес,
%
Сумма, тыс. руб. Уд. вес,
%
Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. вес,
%
1. Дебиторская задолженность, всего 255 635 100 5 736 638 100 5 683 235 100 309 038 100 120,9
1.1. Краткосрочная 255 635 100 5 736 638 100 5 683 235 100 309 038 100 120.9
а) в т.ч. просроченная 62 310 24,37 1 232 058 21,48 1 244 780 21,90 49 588 16,05 79,6
из нее длительностью свыше 3 мес. 1.2. 62 310 100 I 232 058 100 1 244 780 100 48 588 100 78,0
Долгосрочная 0 0 0 0 0 0 0 0 0
а) в т.ч. просроченная 0 0 0 0 0 0 0 0 0
из нее длительностью свыше 3 мес.
0 0 0 0 0 0 0 0 0
б) задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 мес. после отчетной даты 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Анализ структуры стоимости имущества предприятия

Из них по организациям:
СИБГЕО— 1,8 млн руб.;
Комитекс— 23,7 млн руб.;
АК Азот— 1,3 млн руб.;
ОООППКК— 1,8 млн руб.;
Очаковская база — 1,4 млн руб.;
Ковровые покрытия — 0,5 млн руб.;
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности
Русские нефтепродукты — 0,4 млн руб. Задолженность по экспорту — 119,4 млн руб.
Таблица 16
-V!
п/п
Показатель Формула Расчет на конец года
1 Оборачиваемость дебиторской задолженности (Од.з) Одз = РП / СДЗ, где РП — выручка от реализации,
СДЗ — средняя дебиторская задолженность
1 961 093 / 282 336,5 = 6,9 (оборота)
2 Средняя дебиторская задолженность (СДЗ) СДЗ = (ДЗн.п. + + ДЗк.п.) / 2 (255 635 + 309 038) / 2 = = 282 336,5 (тыс. руб)
3 Период погашения дебиторской задолженности (Тпз) Тпз = 360 / Одз 360 / 6,9 = 52,17 (дня)
4 Доля дебиторской задолженности в объеме текущих активов (Кдз) Кто = ДЗ х 100 / ТА 309 038 х 100 / 602 137 = = 51,32 (%)
5 Доля сомнительной дебиторской задолженности (Ксдз) Ксдз - ДЗс х 100 / / ДЗ
где ДСс —- сомнительная дебиторская задолженность
49 588 X 100 / 309 038 = = 16,05 (%)


Таблица 17

Наименование организации

Остаток на конец года
Всего В т.ч. длительностью свыше 3 мес.
Дальнее Зарубежье 73 108 786
FT США 43 781 3
АО «Комнтекс» 23 651 23 651
ЦТК 5598 5059
ЗАО «МНПЗ — Сбыт» 3307
Тетрацит Австрия 2204 1711
Московская агрофирма «Вороново» 1991 18 969
СИБГЕО (договор комиссии) 1772 1772
«Полипроп» — промышленная компания 1761 —“
Фирма «Камак-Мишененхандель» 1717 1633

Перечень организации-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
Кроме того, предприятию не погашена дебиторская задолженность по акцизам, возникшая при оказании услуг по переработке давальческого сырья на сумму 4,1 млн руб., в т.ч. просроченная — 0,8 млн руб.
Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности можно сделать вывод, что предприятие имеет определенные проблемы с дебиторами и все эти проблемы в отчетном году остались нерешенными.
Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным платежам, устанавливать определенные условия кредитования дебиторов, предлагать покупателям гибкую систему скидок, стимулирующую своевременную оплату за продукцию и другие виды экономического воздействия, следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
<< | >>
Источник: Лиференко Г.Н.. Финансовый анализ предприятия:              Учебное пособие / Г.Н. Лиференко.— М:              Издательство «Экзамен»,2005.              — 160 с.. 2005

Еще по теме Анализ дебиторской задолженности:

  1. Анализ дебиторской задолженности
  2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
  3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
  4. Операционный анализ дебиторской задолженности
  5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: цели, источники информации, оценка структуры и динамики. Оптимизация расчетов.
  6. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
  7. Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
  8. Управление дебиторской задолженностью
  9. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
  10. Как оптимизировать дебиторскую задолженность?
  11. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ДЕБИТОРСКАЯ
  12. 15.3. Организация функционального аудита дебиторской задолженности
  13. Дебиторская задолженность:
  14. Зыбор методов функционального аудита дебиторской задолженности
  15. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Accounts Receivable Turnover)
  16. 79. Система контроля дебиторской задолженности
  17. Период сбора дебиторской задолженности (Average Collection Period)
  18. Методы управления дебиторской задолженностью
  19. 9.2. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
  20. Оценка дебиторской задолженности и запаса денежных средств