3. Закрытие счетов и выявление финансового результата.

Важным этапом подготовительной работы для составления бухгалтерского баланса является закрытие в конце года всех операционных счетов (калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих и финансово-результативных). До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена правильность этих записей.

Закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с максимальным количеством встречных затрат.

В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляется в следующей последовательности:

1) при наличии брака окончательные потери со счета 28 списывают на счета 23 и 20, счет 28 закрывается (Дт 20, 23 Кт 28);

2) далее распределяют общепроизводственные расходы вспомогательных производств, исчисляют себестоимость работ и услуг вспомогательных производств, определяют и распределяют калькуляционные разницы между фактической и плановой себестоимость работ и услуг вспомогательных производств между потребителями (Дт 10, 20, 25, 26, 44, 90 Кт 23);

3) затем распределяю расходы будущих периодов (Дт 20, 25, 26, 44 Кт 97), общепроизводственные (Дт 20 Кт 25) и общехозяйственные расходы (Дт20 или 90 Кт 26); и закрывают счета 25, 26

4) затем калькулируют себестоимость продукции основного производства: вначале отрасли растениеводства (Дт 10, 43 Кт 20/1), а затем животноводства (Дт 10, 11, 43 Кт 20/2) и промышленного производства (Дт 10, 43 Кт 20/3);

5) после этого осуществляют списание затрат обслуживающих производств и хозяйств (Дт 90 Кт 29);

6) уточняется учет капитальных вложений.

Процедура отражения финансового результата деятельности организации включает следующие этапы:

1) закрытие субсчетов, открываемых к счету 90, на субсчет 90/9:

Дт 90/1 Кт 90/9

Дт 90/9 Кт 90/2, 3, 4;

2) закрытие субсчетов, открываемых к счету 91, на субсчет 91/9:

Дт 91/1 Кт 91/9

Дт 91/9 Кт 91/2;

3) списание чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84:

Дт 99 Кт 84 – чистая прибыль

Дт 84 Кт 99 – чистый убыток.

После указанной процедуры все субсчета счетов 90, 91 и счета 90, 91, 99 не должны иметь сальдо.

<< | >>
Источник: Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Лекция. 2016

Еще по теме 3. Закрытие счетов и выявление финансового результата.:

  1. 5.5. Модель учета продажи продукции (работ, услуг) и выявления финансового результата от обычной деятельности
  2. 5.5. Модель учета продажи продукции (работ, услуг) и выявления финансового результата от обычной деятельности
  3. ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ
  4. ЗАКРЫТИЕ СЧЕТОВ
  5. Виды счетов. Порядок открытия и закрытия расчетного (текущего) счета
  6. 19. ВЫЯВЛЕНИЕ ИСКАЖЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  7. Классификация финансовых рисков, выявление, диагностика и процедуры их оценки и прогнозирования
  8. 10.4. Анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности и финансовых вложений
  9. Глава 9 Финансовые результаты и оценка финансового состояния фирмы
  10. КАТЕГОРИИ ФИНАНСОВЫХ СРЕДСТВ СИСТЕМЫ НАЦИОНАЛЬНЫХ СЧЕТОВ
  11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
  12. Финансовые результаты
  13. Приложение 1План счетов финансово-хозяйственной деятельности(утвержденный приказами МФ РФ от 31.10.2001г. № 94н, от 07.05.2003 № 38н)
  14. Счет 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»
  15. 25 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
  16. 7 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
  17. Учет финансового результата бюджетных учреждений.