Раздел 1 «Внеоборотные активы»:

Строка 110 «Нематериальные активы»: По этой статье приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации и являются таковыми в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» или учитываются в их составе в соответствии с ПБУ 17/02 « Учет расходов на НИОКР».

Согласно ПБУ 14/2000 к нематериальным активам относятся:

- исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения;

- имущественные права на топологии интегральных микросхем;

- положительную деловую репутацию фирмы;

- организационные расходы.

Согласно ПБУ 17/02 положительные результаты НИОКР, оформленные в порядке, установленном действующим законодательством, учитываются в составе нематериальных активов обособленно.

Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с разделом 2 ПБУ 14/2000 и учитываются на счет 04.

В соответствии с разделом 3 ПБУ 14/2000 стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации, при этом организация может применять один из следующих способов: линейным, уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции (работ). Согласно пункту 21 ПБУ 14/2000 амортизацию можно начислять непосредственно по кредиту счета 04 или по кредиту счета 05.

По строке 110 показывается остаточная стоимость нематериальных активов, определяемая как разница между первоначальной стоимостью активов и суммой начисленной по ним амортизации. Следовательно, показатель строки 110 отражает либо дебетовое сальдо счета 04 (если амортизация начисляется по кредиту счета 04) либо разницу между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05.

Строка 120 «Основные средства»: По этой статье приводится остаточная стоимость всех основных средств, которые принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, а также полученные по лизингу, если учет ведется на балансе лизингополучателя.

Согласно ПБУ 6/02 к основным средствам относится имущество, используемое в организации более 12 месяцев, не предназначенное для продажи, способное приносить доход в будущем и используемое для производства продукции или управленческих нужд.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая формируется в соответствии с разделом 2 ПБУ 6/01 и учитываются на счете 01.

В соответствии с разделом 3 ПБУ 6/01 стоимость основных средств погашается посредством амортизации, при этом организация может применять один из следующих способов: линейным, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции (работ). Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются. Начисление амортизации производится по кредиту счета 02.

Следовательно, показатель строки 120 отражает разницу между дебетовым сальдо счета 01 и кредитовым сальдо счета 02 (за исключением субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»).

Строка 130 «Незавершенное строительство»: По этой группе статей показываются расходы:

- на покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию;

- на покупку нематериальных активов, не принятых на учет;

- на покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного;

- по незаконченному капитальному строительству, сумма авансов, выданных на осуществление капитальных вложений;

- по формированию основного стада, закладке многолетних насаждений;

- на выполнение НИОКР.

При отражении расходов по капитальному строительству и НИОКР нужно руководствоваться требованиями ПБУ 2/94 и ПБУ 17/02.

Следовательно, показатель строки 130 отражает сумму дебетового сальдо счетов 07, 08, 60 (в части авансов, выданных под капитальные вложения) и дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 (в части отклонения в сметной стоимости строящихся объектов).

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности»: По данной группе статей отражается остаточная стоимость доходных вложений в материальные ценности.

Согласно ПБУ 6/02 под доходными вложениями в материальные ценности понимается часть основных средств организации, предназначенных для сдачи в аренду, лизинг или прокат.

Доходные вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости и учитываются на счете 03. Стоимость доходных вложений погашается посредством амортизации, начисление которой отражается по кредиту счета 02 обособленно. При отражении доходных вложений в учете и отчетности необходимо руководствоваться требованиями ПБУ 6/01.

Следовательно, показатель строки 135 отражает разницу между дебетовым сальдо счета 03 и кредитовым сальдо субсчета 02 «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование».

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения»: По данной группе статей отражается стоимость финансовых вложений, если они произведены организацией сроком свыше одного года.

По этой строке отражаются приобретенные организацией ценные бумаги, вклады в уставные капиталы других организаций, вклады по договору простого товарищества, суммы выданных займов, а также долгосрочные депозитные вклады, если по ним предусмотрено начисление процентов.

При отражении финансовых вложений в учете и отчетности необходимо руководствоваться требованиями ПБУ 19/02. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости и учитываются на счете 58. В процессе обращения стоимость финансовых вложений может быть изменена в соответствии с разделом 3 ПБУ 19/02. По финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость при наличии устойчивого существенного снижения их стоимости, организация образует резерв.

Следовательно, показатель строки 140 определяется как сумма дебетового сальдо счета 58 (в части долгосрочных финансовых вложений) за вычетом кредитового сальдо счета 59 (в части созданных по ним резервов) и дебетового сальдо счета 55 субсчета «Депозитные счета» (в части депозитов на срок более года, если по ним начисляются проценты).

Строка 145 «Отложенные налоговые активы»: По данной статье отражается стоимость отложенного налогового актива образовавшегося в результате умножения вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

Вычитаемая временная разница формируется в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Учет отложенных налоговых активов ведется на счете 09.

Следовательно, показатель строки 145 определяется как дебетовое сальдо счета 09.

Строка 150 «Прочие внеоборотные активы»: По этой статье указываются средства и вложения, которые не были отражены по другим строкам первого раздела (долгосрочные расходы будущих периодов).

Строка 190 «Итого по разделу 1»: Сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150.

<< | >>
Источник: Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Лекция. 2016

Еще по теме Раздел 1 «Внеоборотные активы»::

  1. Раздел I Внеоборотные активы.
  2. Раздел I. Внеоборотные активы
  3. Учет вложений во внеоборотные активы: понятие, классификация, общая методика и особенности учета затрат на приобретение основных средств и их строительство (подрядным и хозяйственным способом), вложений в нематериальные активы и др.
  4. Внеоборотные активы
  5. Оборачиваемость внеоборотных активов (Fixed Assets Turnover Ratio)
  6. 4.2. Учет вложений во внеоборотные активы
  7. Период оборота внеоборотных активов (Fixed Assets Turnover Period)
  8. 3.3.1. Анализ состояния внеоборотных активов
  9. ЧАСТЬ БАЛАНСА - ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
  10. 2.1. Учет вложений во внеоборотные активы и поступления основных средств
  11. Строка 210 " Получено на расходы по обычным видам деятельности" Строка 220 "Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы"
  12. Раздел II Оборотные активы.
  13. Раздел «Нематериальные активы»
  14. Раздел 2 «Оборотные активы»
  15. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)
  16. Раздел "Справки" Строка 200 "Чистые активы"