Корректировка бухгалтерской прибыли

Корректировка бухгалтерской прибыли (убытка) производится в соответствии с требования ПБУ 18/02.

Строка 141 «Отложенные налоговые активы»: По данной строке отражаются отложенные налоговые активы (ОНА), которые образовались путем умножения вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. Учет ОНА ведется на счете 09. Дебетовый оборот счета 09 показывает сумму начисленных ОНА, кредитовый оборот – сумму списанных или погашенных ОНА.

Следовательно, показатель строки 141 формируется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 и, если величина получится отрицательной, то она показывается в отчете в круглых скобках.

Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства»: По данной строке отражаются отложенные налоговые обязательства (ОНО), которые образовались путем умножения налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. Учет ОНО ведется на счете 77. Кредитовый оборот счета 77 показывает сумму начисленных ОНО, дебетовый оборот – сумму списанных или погашенных ОНО.

Следовательно, показатель строки 142 формируется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 и, если величина получится положительной, то она показывается в отчете в круглых скобках.

Строка 150 «Текущий налог на прибыль»: По данной строке показывается сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет за отчетный период. Эта сумма должна быть равна сумме налога, рассчитанной в декларации по налогу на прибыль.

Следовательно, показатель строки 150 рассчитывается следующим образом:

условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + ПНО (стр.200) + ОНА (стр.141) – ОНО (стр.142)

Условный расход (доход) по налогу на прибыль определяется так:

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.140) * ставку налога на прибыль (24%)

Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»: По данной строке показывают чистую прибыль организации за минусом налог на прибыль.

Следовательно, показатель строки 190 рассчитывается как строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) строка 142 – строка 150.

Справочные данные:

Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»: По данной строке показываются постоянные налоговые обязательства (активы) образовавшиеся в результате умножения постоянных разниц на ставку налога на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. ПНО (ПНА) учитываются на отдельном субсчете счета 99.

Следовательно, показатель данной строки формируется как разница между оборотами субсчета счета 99, на котором учитываются постоянные обязательства (активы).

Базовая прибыль (убыток) на акцию: Заполняют данную строку только акционерные общества, приводя сумму прибыли (убытка) отчетного года причитающуюся акционерам – владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать этот показатель, нужно руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (приказ МФ РФ от 21.03.2000 г. № 29н).

Базовая прибыль (убыток) на одну акцию определяется путем деления базовой прибыли (убытка) отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течении этого отчетного периода. В расчет базовой прибыли на акцию берется та часть чистой прибыли, которая остается после вычета расходов на выплату дивидендов по привилегированным акциям.

Разводненная прибыль (убыток) на акцию: Эту строку заполняют только акционерные общества, показывая величину, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде. Для определения разводненной прибыли на акцию корректируется базовая прибыль на сумму ее возможного прироста и средневзвешенное количество акций в обращении в случае конвертации ценных бумаг и исполнения договоров по размещению обыкновенных акций.

<< | >>
Источник: Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Лекция. 2016

Еще по теме Корректировка бухгалтерской прибыли:

  1. 44. Доходы фирмы (общий, средний и предельный) и виды прибыли (экономическая, бухгалтерская и нормальная). Принцип максимизации прибыли.
  2. 16.48. Отличие бухгалтерской прибыли от налоговой прибыли
  3. 8.1. Сущность, значение, функции прибыли. Факторы, влияющие на изменение величины прибыли. Источники получения прибыли
  4. 1.2.Экономическая и бухгалтерская прибыль. Поиск прибыли и поиск ренты.
  5. Якорь и корректировка
  6. Корректировка индексов
  7. КОРРЕКТИРОВКА СМЕТЫ
  8. 24.3. Бухгалтерский учет учет фондов, резервов и займов; учет и анализ финансовых результатов и использования прибыли
  9. Корректировка по рынку
  10. Корректировка смет — форма и периодичность
  11. 26. сущность и основные виды прибыли. Значение эконом прибыли
  12. Вопрос 104. Экономическое содержание, функции и виды прибыли. Формирование, распределение и использование прибыли
  13. 4.З. КОРРЕКТИРОВКА ЗА TP А Т В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  14. 5.1. Метод корректировки нормы дисконта
  15. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года и прошлых лет. Порядок их отражения в бухгалтерском балансе (форма №1) и отчете об изменении капитала (форма №3).
  16. КОРРЕКТИРОВКА РАЗМЕРОВ ЦЕЛЕЙ
  17. КОРРЕКТИРОВКА СМЕТЫ
  18. 5.2. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли, и оценка качества прибыли