3.1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предполагает изучение "Баланса предприятия" (форма № I), "Отчета о финансовых результатах" (форма № 2), "Отчета о движении капитала" (форма № 3), "Отчета о движении денежных средств" (форма № 4) и первичной отчетности предприятия.

К основным показателям финансовых результатов деятельности предприятия относят выручку от реализации продукции (работ, услуг), выручку нетто (общая выручка за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), балансовую прибыль, чистую прибыль. Финансовые результаты деятельности предприятия зависят от таких показателей, как себестоимость реализации продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, величина отвлеченных средств, налог на прибыль. Пример анализа динамики финансовых результатов деятельности предприятия дан в табл. 3.1.

Таблица 3.1 Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия

(тыс. руб.) № п/п Показатели 1 квартал II квартал Доходы Расходы Доходы Расходы 1 Выручка (валовой доход) 37 234 24 500 от реализации продукции (работ, услуг) 3 456 2 274 2 Налог на добавленную стоимость 3 Акцизы 890 720 4 Выручка нетто 32 888 21 506 (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3) 27 377 5 Себестоимость реализа 15 100 ции продукции (работ, услуг) 2 100 905 6 Коммерческие расходы 7 Управленческие расходы 2 341 1 070 5 051 450 8 Прибыль от реализации (убыток) (стр. 4 - стр. 5 - - стр. 6 - стр. 7) 9 Проценты к получению 700 10 Проценты к уплате 3 400 2 300 11 Доходы от участия в дру гих организациях 300, 100 12 Прочие операционные доходы 120 70 13 Прочие операционные расходы 5 221 6 681 14 Прибыль (убыток) от фи нансово-хозяйственной деятельности (стр. 8 + + стр. 9 + стр. 11 - стр. 10- - стр. 12 - стр. 13) 300 500 15 Прочие внереализацион ные доходы, в том числе доходы по ценным бумагам 600 400 16 Прочие внереализацион ные расходы, в том числе курсовые разницы по опе рациям с иностранной валютой 17 Балансовая прибыль 4 921 6 781 (убыток) отчетного перио да (стр. 14 + стр. 15 - - стр. 16) 2 373,35 18 Налог на прибыль (35%) 1 722,35 (стр. 17 х 0,35)

Окончание табл. 3.1

№ п/п Показатели 1 квартал II квартал ДОХОДЫ Расходы Доходы Расходы 19 Отвлеченные средства 1 ООО 500 20 Чистая прибыль (стр. 17 - 2 199 3 908 - стр. 18 - стр. 19) 21 Рентабельность продукции 17,98 44,91 (работ, услуг) (стр. 17 : : стр. 5), %

Как показывают данные таблицы, по сравнению с I кварталом во II квартале произошло уменьшение выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг) на 34,2% с одновременным снижением на 46,8% себестоимости, что в итоге обеспечило наряду с другими факторами увеличение балансовой прибыли на 37,8%.

Положительно сказалось на росте балансовой прибыли и уменьшение НДС, акцизов, коммерческих, управленческих, прочих операционных расходов, а также увеличение прочих операционных доходов.

Большое отвлечение оборотных средств из хозяйственного оборота предприятий произошло в связи с оплатой налога на добавленную стоимость (введен с 1 января 1992 г.), взимаемого сверх отпускной (продажной) цены на все виды сырья, полуфабрикаты, комплектующие изделия, используемые для изготовления готовой продукции и оказания услуг. Согласно российскому законодательству предприятия, уплачивающие данный налог поставщикам сырья (материалов, комплектующих изделий), не относят его на себестоимость продукции, а возмещают в последующем путем удержания из обшей суммы налога на добавленную стоимость, начисленного на стоимость готовой продукции, изготовленной и реализуемой из этих видов сырья. Следовательно, на период с момента оплаты поступившего на предприятие сырья до момента изготовления из этого сырья готовой продукции и ее реализации предприятие отвлекает из хозяйственного оборота оборотные средства на покрытие налоговых платежей, учитываемых в активе баланса предприятия по статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Чистая прибыль во II квартале по сравнению с I кварталом возросла на 77,7%. Это произошло прежде всего за счет увеличения балансовой прибыли, а также сокращения наполовину отвлеченных средств. Отрицательное влияние на конечные финансовые результаты оказало снижение доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов.

Для детальных выводов о причинах изменения финансовых показателей необходимо выполнить детальный факторный анализ динамики отдельных показателей. Безусловно, важнейшим фактором, влияющим на финансовые результаты, является себестоимость продукции (работ, услуг). Снижение себестоимости является одним из основных резервов улучшения финансовых результатов. Однако в настоящее время предприятия всеми правдами и неправдами стараются завысить себестоимость и занизить прибыль. Ни для кого не секрет, что делают они это не из "спортивного интереса", а с целью избежать уплаты налога на прибыль. Следует обратить внимание на то, что искусственное завышение себестоимости неминуемо ведет к повышению иен на продукцию (работы, услуги), а значит, может привести к уменьшению спроса на них. Российский покупатель в настоящее время предпочитает приобретать более дешевую продукцию, пусть даже более низкого качества. При уменьшении спроса замедляется реализация и падает выручка. Между тем при завышенной себестоимости предприятию все труднее "сводить концы с концами", и в итоге оно рискует оказаться и неплатежеспособным, и неконкурентоспособным.

<< | >>
Источник: Бердникова Т. Б... Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М,. —215 с.. 2007

Еще по теме 3.1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия:

  1. План занятая: 1. Понятие экономической состоятельности предприятия. 2. Анализ экономических результатов деятельности предприятия. 3. Анализ факторов, определяющих экономические результаты деятельности предприятия. 4. Подходы к анализу и оценке риска деятельности предприятия. 4.1. Понятие экономической состоятельности предприятия
  2. 41) Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  3. Глава 4. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  4. 4.2. Анализ экономических результатов деятельности предприятия
  5. Финансовые результаты деятельности предприятия
  6. 10.4. Анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности и финансовых вложений
  7. 4.3. Анализ факторов, определяющих экономические результаты деятельности предприятия
  8. 1.6. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия
  9. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия
  10. Глава 2. Анализ финансовых результатов предприятия
  11. Задачи анализа финансовых результатов предприятия
  12. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия
  13. 10. Методика анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия
  14. 5. Денежные доходы предприятий и финансовые результаты хозяйственной деятельности
  15. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
  16. 4. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  17. ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
- Информатика для экономистов - Бухгалтерский учет и контроль - Бюджетна система України - Бюджетная система России - ВЕД України - ВЭД РФ - Государственное регулирование экономики в России - Державне регулювання економіки в Україні - Инновации - История экономических учений - Коммерческая деятельность предприятия - Контроль и ревизия в России - Контроль і ревізія в Україні - Кризисная экономика - Лизинг - Логистика - Математические методы в экономике - Микроэкономика - Мировая экономика - Муніципальне та державне управління в Україні - Организация производства - Основы экономики - Политическая экономия - Региональная и национальная экономика - Страховое дело - Теория управления экономическими системами - Философия экономики - Ценообразование - Экономика отрасли - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая безопасность - Экономическая география - Экономическая демография - Экономическая статистика - Экономическая теория и история - Экономический анализ -