Доходы и расходы бюджета

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране законодательством в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Доходы бюджета увеличивают стоимость активов сектора государственного управления.

В мировой практике основными источниками доходов бюджета являются: налоги; доходы от собственности; доходы от продажи товаров и услуг; трансферты; прочие доходы.

Налоги, как правило, закрепляются за органом государственного управления, который: а) реализует свои полномочия по взиманию налога; б) имеет право принимать решение об установлении и изменении налоговой ставки, об использовании поступающих средств. Сбор налогов может осуществляться одним органом государственного управления, который затем полностью или частично переводит их другим органам государственного управления. Налоговые доходы составляют основную долю доходов сектора государственного управления.

Доходы от собственности включают различные виды доходов, получаемых органом государственного управления от предоставления государственных активов в распоряжение других экономических структур. Такие доходы могут принимать форму процентов, дивидендов, отчислений. Например, проценты подлежат получению за определенные виды государственных активов: ценные бумаги, кредиты.

Доходы от продажи товаров и услуг. В ведомственной подчиненности органов государственного управления находятся предприятия, которые реализуют свою продукцию по экономически значимым ценам. Поскольку такие предприятия являются рыночными, то их деятельность может приносить доход.

Сами органы государственного управления, выполняя регулирующую функцию, осуществляют проверку компетентности или квалификации соответствующего лица, эффективности и безопасности функционирования определенного оборудования, тем самым оказывают обществу различного рода услуги, за которые взимаются административные сборы. Примером являются водительские права, паспорта, судебные сборы, лицензии на радио- и телевещание и др.

Учреждения сектора государственного управления, являясь нерыночными структурами, помимо своей основной деятельности также могут продавать товары и оказывать услуги на платной основе. Сюда относятся плата за услуги в государственных больницах и клиниках, плата за обучение в государственных учебных заведениях, плата за вход в государственные музеи, парки, учреждения культуры и т. д.

Трансферты — это предоставление товаров, работ, услуг, активов или труда без получения одновременно в обмен какой-либо стоимости. К трансфертам в натуральной форме относится предоставление органам государственного управления продовольствия, медикаментов, одеял и палаток в рамках помощи после стихийного бедствия. В денежной форме трансферты могут предоставляться на строительство или приобретение больниц, школ, музеев, театров.

Прочие доходы. В данную категорию включаются все виды доходов, которые не могут быть отнесены к какой-либо другой категории. К прочим относятся доходы от продажи бывших в употреблении товаров военного назначения; платежи, полученные за ущерб, причиненный государственной собственности, другие доходы.

В Российской Федерации доходы бюджета — это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах, законодательством об иных обязательных платежах. Доходы, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства, распределяются в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом РФ, и перечисляются на единые счета соответствующих бюджетов.

К доходам бюджетов относятся:

• налоговые доходы;

• неналоговые доходы;

• безвозмездные поступления.

'Налоги — это обязательные платежи, безвозмездно взимаемые государством (федеральными и региональными органами власти), а также органами местного самоуправления с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

В Российской Федерации налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги — основа налоговой системы. Перечень федеральных налогов, объекты налогообложения, виды льгот и ставок, плательщики, порядок взимания налогов и зачисления их в бюджет и государственные внебюджетные фонды устанавливаются законодательными органами РФ в порядке, предусмотренном соответствующими процедурами принятия законодательных актов Государственной Думой, Советом Федерации и Президентом РФ.

Региональные налоги обеспечивают региональные бюджеты (республики, края, области) собственными источниками финансирования своих расходов. Субъектам РФ предоставлены широкие полномочия в сфере установления конкретных элементов налогообложения.

Местные налоги являются методом мобилизации финансовых ресурсов местными органами управления и поступают в местные бюджеты и специальные фонды.

Налоги являются основным методом получения бюджетных доходов. В проведении своей финансовой политики государство практически никогда не связывает направления расходования средств с конкретными налогами. Денежные средства на отдельные государственные нужды аккумулируются с помощью налогов одновременно с денежными средствами на выполнение всех других функций государства посредством государственных финансов.

Неналоговые доходы включают:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (арендная плата, проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в банках, плата за пользование бюджетными кредитами, часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий);

• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение причиненного вреда), иные суммы принудительного изъятия;

• средства самообложения граждан;

• иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;

• субвенции из федерального бюджета, из бюджетов субъектов РФ;

• иные межбюджетные трансферты;

• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Одним из механизмов формирования финансовой базы исполнения социальных обязательств является накопление и инвестирование средств. Необходимость применения такого механизма связана с прогнозируемым ростом демографической нагрузки на трудоспособное население России в будущем. Механизм накопления и инвестирования применяется при формировании источника средств для выплаты накопительной части трудовой пенсии, в накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения населения, при формировании профессиональных пенсионных систем. Средства накопления и инвестирования формируют новый тип финансового ресурса, характеризующийся, с одной стороны, гарантированным объемом средств и долгосрочным характером их инвестирования, а с другой стороны, требованием минимизации рисков, связанных с государственными гарантиями исполнения обязательств за счет этих средств.

Расходы бюджета — денежные средства, выделяемые на финансовое обеспечение выполнения задач и функций государства и местного самоуправления. Расходы уменьшают стоимость активов сектора государственного управления.

По экономическому содержанию бюджетные расходы представляют собой общую стоимость всех товаров и услуг, приобретаемых федеральным правительством, правительствами субъектов Федерации, местными органами власти, и делятся на текущие и капитальные.

Текущие бюджетные расходы обеспечивают покрытие текущих потребностей органов государственной власти и местного самоуправления. К ним, в частности, относятся расходы на выплату жалованья государственным и муниципальным служащим, приобретение предметов снабжения и расходных материалов для текущих хозяйственных целей, оплату транспортных и коммунальных услуг и т. п.

Капитальные бюджетные расходы связаны с вложением средств в инновационную и инвестиционную деятельность, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в федеральной собственности, собственности субъектов Федерации, муниципальных образований. Капитальные расходы включают затраты на новое строительство и развитие действующих объектов государственной и муниципальной собственности (их расширение, реконструкцию и техническое перевооружение), инвестиционные субсидии, долгосрочные бюджетные кредиты и государственные гарантии инвесторам.

По функциональному предназначению расходы разбиваются по функциям или социально-экономическим задачам, которые намерены решать единицы сектора государственного управления.

Однако расходы весьма сложно увязать с функциями. Дело в том, что выбор функции не является однозначным, а отдельно взятая функция может быть связана со многими расходами.

В международной практике[33] классификация расходов строится по рекомендациям Международного валютного фонда, согласно которым деятельность правительства должна подразделяться на 10 стандартных функциональных групп: государственные службы общего назначения; оборона; общественный порядок и безопасность; экономические вопросы; охрана окружающей среды; жилищные и коммунальные услуги; здравоохранение; отдых, культура и религия; образование; социальная защита. Такое деление позволяет отслеживать и анализировать крупные направления государственных расходов, что необходимо для анализа экономического роста и государственной политики, а также для международных сравнений.

В Российской Федерации расходы бюджета — это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Формирование расходов бюджетов осуществляется в соответствии с расходными обязательствами. Расходные обязательства — это обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования) или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета[34].

Органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств — свод (перечень) законов, иных нормативных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные или правовые основания для расходных обязательств. В реестре указываются соответствующие положения (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) законов и иных нормативных правовых актов с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств.

Типы расходных обязательств следующие:

• публичные нормативные обязательства — это обязательства перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме. Не относятся к публичным нормативным обязательствам выплаты лицам, замещающим государственные (муниципальные) должности, работникам казенных учреждений, военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, лицам, обучающимся в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях;

• публичные обязательства — подлежат исполнению в установленном законом, иным нормативным правовым актом размере или имеют установленный порядок его определения (расчета, индексации).

Неодинаковые типы бюджетных обязательств планируются и исполняются по-разному. Например, публичные нормативные обязательства устанавливаются непосредственно законами, в которых определено, кто и в каком объеме имеет право на получение выплат, прежде всего социальных, из бюджета. Так, Федеральный закон от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» устанавливает публичное нормативное обязательство Российской Федерации по предоставлению денежной компенсации в возмещение вреда, причиненного здоровью в связи с радиационным воздействием, в следующих размерах: инвалидам I группы — 5000 руб.; инвалидам II труппы — 2500 руб.; инвалидам III группы — 1000 руб. В рамках ежегодного бюджетного процесса можно с большей или меньшей точностью спрогнозировать количество получателей и предусмотреть объем ассигнований на выполнение этих обязательств, но изменить их размер без внесения поправок в соответствующие законы нельзя. Для исполнения публичных нормативных обязательств готовится роспись, поскольку рациональнее исполнять эти обязательства по факту их возникновения или предъявления, опираясь на примерную оценку бюджетных ассигнований, но не делая это в режиме лимитирования предельных объемов.

Совершенно иной характер носят публичные обязательства, когда, например, существуют определенные нормативными правовыми актами полномочия и функции органа власти, учреждения, но неизвестен их объем, который может быть принят в виде государственных контрактов или трудовых соглашений. Для таких обязательств устанавливаются лимиты бюджетных обязательств (а не роспись, как в предыдущем примере), т. е. вводятся ограничения для принятия и исполнения бюджетных обязательств в классическом виде: «роспись — смета — лимиты — принятие обязательств (заключение контрактов) — санкционирование их оплаты».

Расходные обязательства подразделяются на действующие и принимаемые, что позволяет в условиях использования многолетнего бюджета не подвергать дополнительному пересмотру ту часть расходных обязательств, которую определяет действующая нормативно-правовая база, а основное внимание сосредоточить на вновь принимаемых обязательствах, оценке их ожидаемой эффективности. Каждая утвержденная федеральная целевая программа рассматривается как действующее обязательство. Поэтому нет необходимости ежегодно возвращаться к обсуждению того, сколько денег нужно на реализацию программы, какие мероприятия под нее попадают. Действующее обязательство должно исполняться при жесткой системе мониторинга за достигаемыми результатами. Если программа не достигает объявленных результатов, Правительство РФ имеет право отказаться от этого обязательства или сократить его объем путем отмены или изменения постановления, утвердившего программу. «Конкуренция» за бюджетные ресурсы, в том числе на новые программы и объекты, должна быть ограничена сферой новых (принимаемых) обязательств.

Расходование бюджетных средств осуществляется в форме бюджетных ассигнований, под которыми понимаются предельные объемы денежных средств, предусмотренные в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

• оплату контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;

• социальное обеспечение населения;

• предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

• предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг;

• предоставление межбюджетных трансфертов;

• предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

• обслуживание государственного (муниципального) долга;

• исполнение судебных актов по искам о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Бюджетная классификация. Формирование доходов и расходов бюджетов всех уровней базируется на единой методологической основе, в качестве которой выступает бюджетная классификация — методологический документ, имеющий правовую силу, включающий группировки доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ. До 1996 г. бюджетная классификация была подзаконным актом и утверждалась приказами Минфина России. Учитывая, что в большинстве стран бюджетная классификация принимается в законодательном порядке, в 1996 г. был принят отдельный Федеральный закон «О бюджетной классификации РФ», а с 1 января 2008 г. следует руководствоваться Бюджетным кодексом РФ.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает: классификацию доходов бюджетов; классификацию расходов бюджетов; классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов; классификацию операций сектора государственного управления. Состав бюджетной классификации приведен на рис. 7.2.

Бюджетная классификация постоянно совершенствуется под влиянием следующих факторов:

• в бюджетной сфере появляются новые виды доходов и расходов, которые не были отражены в прежней бюджетной классификации;

• возникает потребность в детализации и корректировке ранее существовавших расходов и доходов, их более тесной увязки с новыми рыночными условиями хозяйствования;

• появляется необходимость провести унификацию бюджетных расходов и доходов в соответствии с общими принципами построения бюджетной системы РФ;

Рис. 7.2. Состав бюджетной классификации

• требуется обеспечить достаточную степень открытости бюджетных расходов для осуществления гражданского контроля;

• расширяется самостоятельность и повышается ответственность участников бюджетного процесса;

• бюджетная классификация приближается к нормам международных стандартов финансовой отчетности по операциям сектора государственного управления.

Значение бюджетной классификации состоит в том, что с ее помощью составляются и исполняются бюджеты всех уровней, ведется бюджетный учет и формируется бюджетная отчетность, в процессе финансового контроля определяется целевой характер использования бюджетных средств, обеспечивается взаимосвязь и сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

7.4.

<< | >>
Источник: Климович В.П.. Финансы, денежное обращение и кредит : учебник /В.П. Климович. — 4-е изд., перераб. и доп. — М., 2015. — 336 с.. 2015

Еще по теме Доходы и расходы бюджета:

  1. Вопрос 23. Структура доходов и расходов федерального бюджета. Бюджеты субъектов РФ. Местные бюджеты
  2. Доходы и расходы федерального бюджета Доходы бюджета
  3. Государственный бюджет. Основные источники доходов и структура расходов государства. Дефицит государственного бюджета
  4. 12) Структура бюджета: доходы и расходы
  5. Тема 8-1. Бюджет: расходы и доходы
  6. Доходы и расходы территориальных бюджетов
  7. Г осударственный бюджет: расходы и доходы государства
  8. Примерная схема доходов и расходов государственного бюджета
  9. Налоги и налоговая система. Доходы и расходы бюджета
  10. Вопрос 21. Бюджетная классификация. Структура доходов и расходов бюджета
  11. Доходы и расходы бюджета и их планирование
  12. 1.3. Структура доходов и расходов бюджета Европейского Союза
  13. Финансовая система, ее структура. Государственный бюджет, его доходы и расходы.
  14. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ: СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ, ОРГАНИЗАЦИЯ. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА.
  15. 5.1. Характеристика доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации
  16. ТЕМА 5. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
  17. Вопрос 25. Экономическое содержание расходов бюджета. Состав и структура расходов бюджета
  18. Глава 4. Формирование доходов и расходов государственного бюджета как фактор развития
  19. Учет доходов и расходов: по обычным видам деятельности и прочих доходов и расходов.