загрузка...

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений: нормативное регулирование, понятие, классификация, первоначальная и последующая их оценка, синтетический и аналитический учет.

ОТВЕТ:

Основным нормативным документом явл. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Согласно которого к финансовым вложениям относятся: -государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций (облигации, вексель) ; -вклады в уставные капиталы других орган.( в том числе дочерних); -представленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. Классификация: 1) В зависимости от связи с уставным капиталом различают фин. влож. с целью образования уставного капитала и долговые. К влож. с целью образ. уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства , векселя. 2) По формам собственности: государственные и негосударственные ценные бумаги. 3) В зависимости от срока, на который произведены вложения подразделяют долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получить доходы по ним более 1 года) и краткосрочные(до1г.) Первоначальная оценка. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости (сумма фактических затрат на их приобретение за минусом НДС). Последующая оценка. Первоначальная стоимость может изменяться. Для целей послед. оценки они разделяются на 2гр: -вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость(приобретение акций и др.); -вложения по которым рыночная стоимость не определяется(вклады в уставные капиталы других орг., предоставленные займы, облигации и др.) Фин.вложения первой группы отражаются в бух. отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущею отчетную дату. Результаты коррект. Списываются на финансовые результаты организации в качестве операционных доходов и расходов. Финн. влож. второй группы отражаются в бух. учете по первоначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты организации.

Ценные бумаги имеют различную стоимость. При их оценке учитываются следующие показатели: номинальная стоимость, суммарная стоимость, эмиссионная стоимость, курсовая (иначе - рыночная) стоимость, ликвидационная стоимость, выкупная стоимость, балансовая стоимость, учетная стоимость. В принципе, апеллируя колебаниями стоимости ценных бумаг, из них и извлекается доход.

Номинальная стоимость - это первоначальная цена, обозначенная на самом бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций всех выпусков по номинальной стоимости отражает размер уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость - цена реализации ценной бумаги при ее первичном размещении. Она цена может и не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между ними, умноженная на их количество, и является эмиссионным доходом организации.

Курсовая (рыночная) стоимость - это стоимость, определяемая как результат котировки (курса) ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в некотором интервале времени. Динамика курсовой стоимости отражает колебания цены акций, характеризующие их устойчивость и тенденции роста.

Ликвидационная стоимость акций и облигаций - это цена реализуемого имущества ликвидируемого предприятия в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

Выкупная стоимость - стоимость, которую готовы выплатить сами акционеры конкретного акционерного общества за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций - стоимость "отзывных" акций и облигаций.

Балансовая стоимость акций определяется по данным баланса как частное собственных источников имущества и количества выпущенных акций.

Учетная стоимость - цена, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в текущий момент времени.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для их инвестора. В отношении государственных ценных бумаг разрешается относить на финансовые результаты у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно.

Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг (п. 13 ПБУ 19/02).

Синтетический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на активном счете 58 « Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета: 1 «Паи и акции»; 2 «Долговые ценные бумаги»; 3 «Представленные займы»; 4 «Вклады по договору простого товарищества» По дебету сч.58 отражаются финансовые вложения организации, с кредита соответствующих счетов (51 « расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы» и др.) С кредита счета списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Вклады в уставной капитал других организаций в денежной форме отражаются следующими проводками: Дт-58 Кт-51,52. При передаче имущества в уставной капитал будут следующие проводки Дт-58 Кт-01,10,20,41, 43. Переданное имущество списывается на сч.58 со счета 01 по остаточной стоимости. Амортизация списывается в Дт 02 с Кт-01. Акция –это ценная бумаг, подтверждающая внесение ее владельцем средств в уставной капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от ее деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации. Приобретение акций отражается Дт-58/1, а продажа по Кт-58/1. Если акции оплачены не полностью , то в Дт -58 относят оплаченную сумму с Кт денежных счетов и неоплаченную часть с Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет « Расчеты за приобретенные акции» В этом случае в балансе приобретенные акции отражают по фактическим затратам, а неоплаченную часть – по статье кредиторской задолженности. Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставной капитал по стоимости, оговоренной в учредительных документах, приходуются по Дт 58 с Кт 75 «Расчеты с учредителями».Акции относятся к финансовым вложениям, по которым может определяться текущая рыночная стоимость. Для отражения текущей рыночной стоимости производят корректировку. Результаты отражают на счетах 58 «Финансовые вложения» и 91 «Прочие доходы и расходы». Учет вложений в займы ведется на счете 58/3. Начисление дивидендов по представленным займам отражают по ДТ-76 и КТ-91, а поступление дивидендов – по ДТ денежных счетов и Кт-76. Аналитический учет государственных ценных бумаг и ценных бумаг других организаций ведется в Книге учета ценных бумаг. Она имеет следующие реквизиты: наименование эмитента и название ценной бумаги; номер, серия и т.д.; номинальная цена; цена покупки; расходы связанные с приобретением; общее количество; дата покупки, продажи.

26.

<< | >>
Источник: Вопросы и ответы Бухгалтерский учет и Аудит. 2016

Еще по теме Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений: нормативное регулирование, понятие, классификация, первоначальная и последующая их оценка, синтетический и аналитический учет.:

  1. Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях Регистры аналитического учета и их назначение
  2. 23.3 Бухгалтерский учет учет капитальных и финансовых вложений; учет готовой продукции и ее реализации
  3. 8.6. Синтетический и аналитический учет
  4. 15,2. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  5. 6.2. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
  6. Глава 4 Учет капитальных вложений и долгосрочных активов
  7. Глава 4. Учет капитальных вложений и долгосрочных активов Вопросы 1.
  8. Финансовые вложения бюджетного учреждения, учет финансовых вложений.
  9. 4.1. Понятие, оценка и классификация долгосрочных инвестиций
  10. УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ В ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
  11. Учет финансовых вложений
  12. 3.6. Учет финансовых вложений
  13. Глава 7 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ