загрузка...

Содержание, порядок составления и значение бухгалтерских отчетов «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3) и «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5). Взаимоувязка их данных с данными бухгалтерского баланса (форма № 1).

ОТВЕТ:

Официально отчеты ф.№3 и №5 явл. составной частью годовой БО. Однако орг-ция в праве его составлять в составе и промежут. отч-ти. Данные отчеты м. не сост-ть:

1.субъекты Мп, освобожденные от аудит. проверки

2. др. субъекты Мп, обязанные проводить аудит. проверки, но если у них отсутствуют соотв. пок-ли

3. обществ. орг-ции, кот. не ведут комм. д-ть и не имеют обороты по продаже Т, Пр,Р и У.

Титульная часть ф№3 и 5 содержит наименование организации, ИНН, вид деятельности, ОПФ, форма собственности, единицы измерения, за какой период составлена, отсутствует адрес организации и дата представления и утверждения. Отчет №3 содержит 2 раздела и справки. Раздел I «Изменение капитала» (правильнее «Изменение и наличие капитала») и раздел II «Резервы», раздел «Справки» содержит 2 справки.

Раздел I «Изменение капитала».По горизонтали указаны основные элементы капитала, в т.ч. в гр.3«Уставный капитал», гр.4«Добавочный капитал», гр.5«Резервный капитал», гр.6«Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» и гр.6«Итого».

Раздел II «Резервы». В данном разделе отражаются данные как min за 2 года: отчетный и предыдущий:

1.остатки каждого резерва на начало соответствующего года(гр.3)

2.увеличение или уменьшение каждого резерва за соответствующий год(гр.4 и 5)

3.остаток на коней отчетного периода соответствующего года(гр.6).

Все резервы подразделяются на 4 группы. В каждой группе указывают наименование соответствующих резервов создаваемых в данной организации в соответствие с законодательством или учредительными документами и учетной политикой.

Группа 1: резервы, образованные в соответствие с законодательством.

Группа 2:Резервы, образованные в соответствие с учредительными документами.

Группа 3:Оценочные резервы.

Группа 4:сч.96 «Резервы предстоящих расходов». Эти рас-ды регулируются нормативными документами,т.к.они создаются за счет текущих расходов.

В отчете ф№3 предусмотрены справки: 1-я о стоимости чистых активов на начало отчетного года и конец отчетного периода. Сумма чистых активов - это показатель составляет ликвидность данной организации. Он означает, какая стоимость имущества остается в организации после погашения всех обязательств, включая целевое финансирование в некоммерческих организациях: сумма чистых активов = стоимость имущества принятого к расчету - сумма обязательств принятых к расчету = (сумма имущества, т.е. баланс-нетто-задолженность за учредителей или участникам по вкладам в уставный капитал)-( итог разделаIV+разделV,- доходы будущих периодов).

2-я справка, в ней отражены поступления: из бюджета и внебюджетных фондов отдельно за отчетный и предыдущий годы. Эти поступления отражаются с учетом целевого назначения в т.ч. на расходы по обычным видам деятельности, всего, в т.ч.по конкретным расходам; на капитальные вложения, всего, в т.ч.под отдельные объекты. Отчет ф№3 исходя из его содержания правильнее назвать: отчет об изменениях и наличии капитала.

Данный отчет подписывают: руководитель, гл.бух., или лица уполномоченные исполнять их обязанности и ставится оттиск печати.

В отчете формы №5 данные сгруппированы в 10 разделов, каждый из разделов заполняется на основе данных об остатках и движении или только остатков соответствующих объектов, учтенных на соответствующих счетах бухучета. Разделы не пронумерованы, в связи с тем, что отдельные организации могут вносить соответствующие коррективы видам, объемом их деятельности и с учетом других условий хозяйствования. Раздел НМА,ОС., «Доходные вложения в материальные ценности», расх. на НИОКР, расх. на освоение прир. рес-сов, ФВ, Д-кая и К-кая зад-ть, расх. по обычным видам д-ти(по эл-там з-т), обеспечения, гос. помощь.

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями Отчета об изменениях капитала (форма N 3)

Показатели формы N 1 Показатели формы N 3
Раздел III. Капитал и резервы Раздел 1. Изменения капитала
Строка 410, графа 3 Строка «Остаток на 1 января отч года», гр 3
Строка 410, графа 4 Строка «Остаток на 31 декабря отч года», гр 3
Строка 420, графа 3 Строка «Остаток на 1 января отч года», графа 4
Строка 420, графа 4 Строка «Остаток на 31 декабря отч года», гр 4
Строка 430, графа 3 Строка «Остаток на 1 января отч года», графа 5
Строка 430, графа 4 Строка «Остаток на 31 декабря отч года», гр 5
Строка 470, графа 3 Строка «Остаток на 1 января отч года», графа 6
Строка 470, графа 4 Строка «Остаток на 31 декабря отч года», гр 6
Раздел 2. Резервы
Строка «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», графа 3 Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», графа 4 Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 3 Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 4 Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка 650, графа 3 Подраздел «Резервы предстоящих расходов». Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка 650, графа 4 Подраздел «Резервы предстоящих расходов». Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)

Показатели формы N 1 Показатели формы N 5
Строка 110, графа 3 Раздел «Нематериальные активы».
Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 3 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 3
Строка 110, графа 4 Раздел «Нематериальные активы». Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 6 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4
Строка 120, графа 3 Раздел «Основные средства». Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3
Строка 120, графа 4 Раздел «Основные средства». Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4
Строка 135, графа 3 Раздел «Доходные вложения в материальные ценности». Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3
Строка 135, графа 4 Раздел «Доходные вложения в материальные ценности». Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4
Строка 140, графа 3 Раздел «Финансовые вложения». Сумма по строке «Итого» графы 3
Строка 140, графа 4 Раздел «Финансовые вложения». Сумма по строке «Итого» графы 4
Строка 216 (графа 3) минус строка 216 (графа 4) Раздел «Расходы по обычным видам деятельности» (графа 3). Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) расходов будущих периодов»
Строка 250, графа 3 Раздел «Финансовые вложения». Сумма по строке «Итого» графы 5
Строка 250, графа 4 Раздел «Финансовые вложения». Сумма по строке «Итого» графы 6
Строка 230, графа 3 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Долгосрочная - всего», графа 3.
Строка 231, графа 3 Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 3
Строка 230, графа 4 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Долгосрочная - всего», графа 4.
Строка 231, графа 4 Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4
Строка 240, графа 3 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная - всего», графа 3.
Строка 241, графа 3 Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 3
Строка 240, графа 4 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная - всего», графа 4.
Строка 241, графа 4 Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4
Строка 510, графа 3 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Долгосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»
Строка 510, графа 4 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Долгосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»
Строка 610, графа 3 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»
Строка 610, графа 4 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 3 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 4 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 622 «Задолженность по налогам и сборам», графа 3 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 622 «Задолженность по налогам и сборам», графа 4 Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»
Раздел «Краткосрочные обязательства». Строка 650 (графа 3) минус строка 650 (графа 4) Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», графа 3. Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов»

Взаимоувязка показателей Отчета об изменениях капитала (форма N 3) с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)

Показатели формы N 5 Показатели формы N 3
Раздел «Основные средства». Подраздел «Справочно». Строка «Результат от переоценки объектов основных средств», графа 3 Раздел 1. Изменения капитала. Строка «Результат от переоценки объектов основных средств за отчетный год», графа 4
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности». Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов», графа 3 Раздел 2. Резервы. Подраздел «Резервы предстоящих расходов». Строка «Данные отчетного года»: графа 3 минус графа 6

16.

<< | >>
Источник: Вопросы и ответы Бухгалтерский учет и Аудит. 2016

Еще по теме Содержание, порядок составления и значение бухгалтерских отчетов «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3) и «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5). Взаимоувязка их данных с данными бухгалтерского баланса (форма № 1).:

  1. 27.3. Бухгалтерский баланс - важнейшая форма бухгалтерской отчетности
  2. 3.1. Баланс как метод бухгалтерского учета и как форма бухгалтерской отчетности
  3. 3.1. Баланс как метод бухгалтерского учета и как форма бухгалтерской отчетности
  4. Форма №3. Отчет об изменениях капитала.
  5. 8.3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
  6. Порядок составления бухгалтерских отчетов
  7. Вертикальный и горизонтальный анализ формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
  8. Вопрос 131. Содержание и порядок формирования показателей бухгалтерского баланса организации
  9. 4.7. Автоматизированная форма бухгалтерского учета
  10. 4.4. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета
  11. 4.3. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета
  12. 4.5. Форма бухгалтерского учета "Журнал-Главная"
  13. 1.6. Составление бухгалтерского баланса по данным счетов
  14. Форма №2. Отчет о прибылях и убытках.
  15. 4.6. Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий
  16. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА № 2) И ЕГО ПОДГОТОВКА К АНАЛИЗУ
  17. ПРИЛОЖЕНИЯ 1. Годовой бухгалтерский отчет предприятия
  18. Современная форма баланса
  19. СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА