Бухгалтерский учет поступления и продажи импортных товаров: способы приобретения импортных товаров, формирование их таможенной стоимости, фактической себестоимости, особенности учета НДС, формы расчетов, синтетический учет.

ОТВЕТ:

Импорт – это ввоз товаров на территорию РФ ч/з ее таможенную границу. Способы приобретения зависят от условий контракта.

Особенности: 1) Товарные ценности на учет должны быть поставлены в момент перехода права собственности на товар. А этот момент м/б оговорен в контракте или связан с исполнением своих обяз-в продавцом перед покупателем. Т.ж параллельно переходят и риски от продавца к покупателю (согластно ИНКОТЕРМС); 2) Импортная ст-ть товара должна быть сформирована правильно (счет 41 «Товары» / «импортн ст тов-в» ИЛИ сч 15 «Заг и пр МЦ» / «им ст тов»). Импортная ст-ть ( внешнеторговая) = контрактная ст-ть + тамож тов и пошлины + расх связ с доставкой + затраты на страхование и др.)

Фактическую ст-ть импортных товаров нужно формировать на счетах БУ, а не расчетным путем.

Для учета импортных товаров к счету 41 открываются субсчета, они необходимы для учета товаров по местам их хранения: « импортные товары», «склад за границей», «нахождение в пути на территор РФ» и др.

А синтетический учет расчетов за товары по импорту ведется на счете 60. К нему открываются такие субсчета: «Расчеты с поставщиками стран СНГ», «Расчеты с ин поставщиками по коммерч кредиту» и др.Если в момент нахождения товара в пути, право собственности на него переходит к импортеру, то в БУ это оформляется: Дт 41/ «Товары, импортируемые в пути за границей» Кт 60/2 «Расчеты с ин поставщиками»

Ин Валюту в рубли нужно пересчитывать по курсу ЦБРФ на дату совершения операции и в дальнейшем переоценка в связи с изменением курса не производится.

Еще в фактическую ст-ть импортного товара включаются накладные расходы (трансортир-ка, хранение, страхование и т.д). Они отражаются или на 41 счете (сразу включаются в импортную ст-ть товара) или 44 «Расходы на продажу». К нему откр субсчета: «Накладн расх в ин валюте» и «накл расх в руб». Затем эти расходы списываются на формирование импортной стоимости тов-в.

Если товар подакцизный, то на таможне уплачиваются акцизы, они тоже включаются в фактич ст-ть. В нее включаются и таможенные пошлины, начисление и оплата тамож пошлин осущ-ся на сч 76/5 « Расчеты по тамож пошлинам». Так же уплачиваются и тамож сборы за таможенное оформление. А состав затрат по доставке товаров до места назначения определяется условиями поставки «ИНКОТЕРМС», где подробно описаны обязанности участника сделки по оплате расходов.

Основой для начисления НДС является та­моженная ст-ть имп-ых тов, к которой добавля­ется таможенная пошлина, а по подакцизным т-ам также и сумма акциза. Ставки НДС применяются в зависимости от вида ввозимого товара.

При внесении в бюджет НДС делаются следующие за­писи: Дт 68 , субсчет " Расчеты с бюджетом по НДС при импорте т” Кт 51,52 субсчет "Текущий валютный счет" и др.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, фактически уплаченные при ввозе товаров, подлежат вычету из бюдже­та после принятия на учет соответствующих товаров незави­симо от факта их оплаты поставщику. Основанием для совер­шения этой операции явл-ся и платежные док, подтверждающие уплату налога.

В случаях уплаты НДС в иностранной валюте к вычету принимается сумма, определяемая в рублевом эквиваленте по курсу БРос, действующему на дату начисления налога.

При вычете НДС производится запись: Дт 68 субсчет " Расчеты с бюджетом по НДС при импорте товаров' Кт 19 субсчет "НДС по импортным товарам".

В отдельных случаях уплата налога в бюджет может производиться без последующего вычета при:

1. ввозе товаров с целью произв-ва и/или реал-ии т-ов, р/у , не облагаемых НДС либо не яв­ляющихся объектом н/обл.;

2. ввозе товаров, предназначенных для реал-ии в пределами РФ;

3. ввозе т-ов орг-ми, не являющимися пла­тельщиками НДС либо освобожденными от обязанностей налогоплательщика. В этих случаях суммы НДС, уплаченные импортером на таможне, подлежат включению в фактическую себестоимость приобретенных т-ов.

Формы расчетов. Аккредитивная форма расчетов. Представляет собой одностороннее денежное обязательство банка по поручению импортера по контракту с экспортером. Аккред-в может выставляться за собственный счет (пр-ка у импортера: Дт 55 «Специальные счета в банках» / «Аккредитив за границей» Кт 52 «Вал сч» / «Тек вал сч») ИЛИ за счет кредита банка (Дт 55/сс Кт 66 «Расчеты по краткоср кред и займ» / «Ссудный счет в ин валюте»).

Вексельная форма расчетов. Если вексель выписан в ин валюте, кот-я не распространена в местах платнжа, то сумма м/б уплачена в местоой валюте по курсу ЦБРФ на день срока платежа. В БУ расчеты по векселям учитываются на: 60/5 «Расчеты по векселям выданным», 62/5 «Расчеты по векселям полученным».

Расчеты по открытому счету. Используются, если м/у экспортером и импортером установлены длительные, систематические отношения. В данном случае экспортер отгружает товары и передает документы импортеру минуя банк. Импортер оплачивает товар чеками, почтовыми или телеграфными переводами в сроки установленные в контракте.

Банковские переводы: Это когда один банк другому направляет платежное поручение. Если используются расчеты по коммерческому кредиту, то импортеру нужно оплачивать товар в рассрочку. В БУ используют субсчет: 60/4 «Расчеты по коммерч кредиту».

Инкассовая форма – экспортер своему банку поручает получить с импортера сумму платежа по контракту и зачислить выручку на его счет.

5.

<< | >>
Источник: Вопросы и ответы Бухгалтерский учет и Аудит. 2016

Еще по теме Бухгалтерский учет поступления и продажи импортных товаров: способы приобретения импортных товаров, формирование их таможенной стоимости, фактической себестоимости, особенности учета НДС, формы расчетов, синтетический учет.:

  1. Учет продажи товаров в организациях розничной торговли: формы расчетов с покупателями, документальное оформление, расчет торговой наценки, синтетический и аналитический учет, определение и учет финансового результата от продажи товаров.
  2. Особенности бухгалтерского учета продажи товаров (работ, услуг) по экспорту: виды экспорта товаров (работ, услуг), формы расчетов, формирование таможенной стоимости, документальное оформление и отражение в учете у производителя и посредника.
  3. Учет поступления, продажи и прочего выбытия товаров и тары в организациях розничной торговли: оценка товаров, документальное оформление, синтетический и аналитический учет, в системе КОД.
  4. Учет расходов на продажу: состав, способы их учета в торговых и производственных организациях, синтетический и аналитический учет, особенности учета в организациях потребительской кооперации.
  5. Бухгалтерский учет, компьютерная обработка поступления и выбытия основных средств: оценка, понятие инвентарного объекта, документальное оформление, синтетический и аналитический учет, особенности учета основных средств неинвентарного характера, автоматизация.
  6. 23.1. Учет выручки от продажи и формы расчетов за товары
  7. Особенности формирования контрактных цен на экспортные и импортные товары
  8. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками, подрядчиками: формы расчетов, документальное оформление, порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности, синтетический и аналитический их учет, в том числе в условиях его автоматизации.
  9. 22.3. Учет поступления товаров и расчетов с поставщиками
  10. Учет закупочной деятельности организаций потребительской кооперации: формы расчетов со сдатчиками сельхозпродукции, документальное оформление, синтетический и аналитический учет закупок, продажи и переработки сельхозпродукции.
  11. Продажа товаров по образцам (бухгалтерский учет в примерах)
  12. 15.7. Бухгалтерский учет экспортно-импортных товарных операций
  13. Учет денежных документов и переводов в пути: документальное оформление, синтетический и аналитический учет, регистры бухгалтерского учета.
  14. Учет затрат на производство: состав и их классификация, система счетов бухгалтерского учета затрат, записи на бухгалтерских счетах, взаимосвязь финансового и управленческого учета на бухгалтерских счетах, способы калькулирования себестоимости готовой продукции.
  15. Учет материально-производственных запасов: экономическое содержание, состав,виды и способы оценок (при поступлении, списании в производство, продаже или выбытии), документальное оформление движение и учет материалов.
  16. 3.4.3. НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
  17. 8.4. Учет товарных запасов Поступление товаров
  18. 21.3. Бухгалтерский учет сущность бухгалтерского учета; учет денежных средств и расчетов
  19. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ МАТЕРИАЛЬНЫМ ЦЕННОСТЯМ, РАБОТАМ, УСЛУГАМ (счет 0 210 01 000)