Бухгалтерский и налоговый учет регламентируемых налоговым кодексом РФ затрат: понятие, способы и порядок их документального оформления и отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

ОТВЕТ:

НУ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. – ст. 252 НК РФ.

Расходы в НУ подразделяются на две группы: учитываемы и не учитываемые в определении налоговой базы по налогу на прибыль. \в свою очередь расходы, учитываемые при налогообложении, подразделяются на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией (ст253 нк) и внереализационные расходы(ст265 нк).

Расходы, связанные с производством и реализацией можно сгруппировать по видам, по экономическим элементам, а для организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления, - еще и по признанию в течение отчетного (налогового ) периода.

Для отражения в НУ должны быть выполнены 5 правил:

1. Ст. 270 содержит перечень расходов, которые ни при каких обстоятельствах не уменьшают налоговую базу по нал. на приб.

2. Ст 252 содержит критерии, только при соблюдении которых расходы могут рассматриваться как уменьшающие б п на приб:

- обоснованность затрат, т.е. экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Эти затраты обусловлены целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловлен.обычиями делового оборота.

- должны быть документально подтверждены в соответствии с законодательством РФ.

3. признание зависит от метода признания доходов:

- кассовый метод, т.е. расходы признаются после их фактической уплаты.

- метод начисления, те.е доходы и расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от факта их оплаты.

4. НК РФ содержит ряд нормируемых расходов. Часть расходов, входящих в бухгалтерскую себестоимость в полном объеме, для целей налогообложения учитывается не полностью, т.е. появляются сверхнормативные расходы.

5.В организации, применяющей метод начисления нужно разделять расходы на прямые и косвенные. Прямы расходы частично распределяются на остатки незавершенного производства (ст 319, 320) и переносятся на следующие отчетные периоды, а частично в завпсимости от принятого в отчетносм периоде дохода, уменьшают налоговую базу по н.на приб.

БУ. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). – ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- прочие расходы;

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

3.

<< | >>
Источник: Вопросы и ответы Бухгалтерский учет и Аудит. 2016

Еще по теме Бухгалтерский и налоговый учет регламентируемых налоговым кодексом РФ затрат: понятие, способы и порядок их документального оформления и отражения в бухгалтерском и налоговом учете.:

  1. 2. Отражение в бухгалтерском учете начисления, налоговых вычетов и уплаты налога на добавленную стоимость
  2. 21.4. Налоговая система понятие налога и налоговой системы; исходные принципы построения налоговой системы; функции и классификация налогов; организация налоговой службы
  3. Сроки, организация и порядок проведения инвентаризации в организациях оптовой и розничной торговли, ее документальное оформление, порядок отражения в учете результатовинвентаризации.
  4. ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА ЗАТРАТ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
  5. 16.1. Основы налоговой системы. Налоговый кодекс
  6. Учет расчетов по налогам и сборам: виды налогов, объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, отражение в учете.
  7. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками, подрядчиками: формы расчетов, документальное оформление, порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности, синтетический и аналитический их учет, в том числе в условиях его автоматизации.
  8. Вопрос 6. Налоговая политика государства: сущность и инструменты реализации. Налоговое бремя экономики. Уровень налоговой нагрузки на предприятия и организации.
  9. 2.5. Обобщение информации о структуре налогового поля: состав и причины возникновения налоговых обязательств и налоговых вычетов в процессе хозяйственной деятельности
  10. Учет затрат на производство: состав и их классификация, система счетов бухгалтерского учета затрат, записи на бухгалтерских счетах, взаимосвязь финансового и управленческого учета на бухгалтерских счетах, способы калькулирования себестоимости готовой продукции.
  11. Глава 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА. БАНКОВСКИЙ РЫНОК. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
  12. Учет продажи товаров по договорам мены, комиссии и поручения в организациях оптовой торговли. Сущность, отличительные особенности, документальное оформление, отражение в учете.
  13. Учет расчетов с подотчетными лицами, с персоналом организации по хозяйственным операциям: экономическое содержание, виды расчетов, документальное оформление, отражение в учете.
  14. Особенности бухгалтерского учета продажи товаров (работ, услуг) по экспорту: виды экспорта товаров (работ, услуг), формы расчетов, формирование таможенной стоимости, документальное оформление и отражение в учете у производителя и посредника.