загрузка...

Анализ поведения затрат и взаимосвязь объема продукции, себестоимости и прибыли. Расчет и оценка маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности (привести примеры). Эффект операционного рычага.

ОТВЕТ:

Раздат мат-л форма № 2 Отч.о пр и уб. Важным элементом управления себест-ти пр-ции явл-ся изуч-е взаимосвязи себест-ти, объема продаж и прибыли, позволяет опр-ть точку безубыточности (критическую точку, точку преломления прибыли, порог рентабельности, нулевую точку), т.е такой размер выручки предприятия при кот-м уже нет убытков и еще нет прибыли.

В мировой практике исп-ся 3 метода расчета точки безубыточности:1. графический метод;2. метод маржинального дохода – в лекциях Андреевой рассматривали только этот метод;3. метод уравнения.

Графический метод Выр

Пер расх Приб ТБ Постр расх

По горизонтали - количество, по вертикали – стоимость.

По графику измеряется угол наклона линии прибыли, если допускается неизменность постоянных расходов, при незначительных изменения объемов произ-ва пр-ции с помощью угла наклона линии прибыли определяется величина прибыли от произ-ва пр-ции.

Теоретически угол наклона линии прибыли можно определить: (выручка – перемен расходы) / выручка.Используя угол наклона линии прибыли по формуле, можно определить прибыль от основной деят-ти:

Прибыль = коэф угла преломления прибыли * выручку – пост расходы.

Использование графического метода позволяет оценить соотношение объема продаж, себ-ти и прибыли и просчитать последствия принимаемых решений по изменению объема произв-ва, продукции и ее ассортимента.

Метод маржинального дохода.

Из ф№2 ТБ=(030-040/029)*010. С помощью этого метода точка безубыт может просчит-ся в стоимостном и натур измерениях. В стоимостном: ТБ = пост расх/ (выр – перемен расх) * выручку. Точка безубыт может быть представлена как сумма переменных и постоянных расходов: ТБ = переем + пост

p*q = z*q + пост; z – переем затр

pq – zq = пост

q (p – z) = пост

q = пост / (p – z); (p – z) – маржинальный доход на ед-цу пр-ции.

Кол-во прод-ции, соотв. ТБ рассчит-ся как отнош-е пост. расх. к МД на ед. прод-ции.

При изучении точки безубыт расчит-ся запас фин. Прочности из ф №2 - в сумме: выручка – ТБ - в %х: (выручка – ТБ) / выручку * 100%.

Метод уравнения. Основан на расчете реальной прибыли (прибыли от продаж). Прибыль = выручка – переем расх – пост расходы Этот метод можно исп-ть при оценке влияния изменения срукт сдвигов в выпуске пр-ции на величину прибыли. Если структура произ-ва меняется в сторону низкорентаб-й пр-ции, то прибыль сниж-ся, а в сторону высокоренттаб-й пр-ции - прибыль растет. Исходя из этого можно опр-ть оптимальный размер и структуру выпуска пр-ции, обеспечивающей на данном этапе получение максимальной прибыли.

При изучении точки безубыточности обычно просчт-ся операционный рычаг кот-й показ-т как меняется прибыль от продаж при изменении выпуска пр-ции на 1 %.

Операционный рычаг определяется:

1. маржин доход / реальн прибыль = предельн приб / реальн прибыль = вклад на покрытие пост расх / реальн приб. (МД = Выр – пер затр)

2. 100 % / запас фин прочности в % = 100 % / ((Выр – Выр в ТБ) / Выр * 100 %).

А соотношение пост изд к общим – это есть коэф операционного рычага.

К = Изд пост / Изд общие

Чем выше значение коэф, тем в большей степени предприятие способно ускорять темпы роста прибыли по отношению к темпам роста объема реализации продукции.

Эффект операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от продаж всегда порождает более сильное изменение прибыли; причем чем больше удельный вес постоянных затрат в их общей сумме, тем сильнее изменяется прибыль. Чем сильнее действует операционный рычаг, тем выше предпринимательский риск.

Конкретное соотношение прироста суммы прибыли и суммы объема реализации достигаемое при заданном коэф операц рычага, характиризуется показателем, который нызывается «эффект операционного рычага»:

ЭОР = Маржинальный доход / Прибыль до налогообложения ЭОР = МД / П

Маржинальный доход (валовая маржа) – это разность между выручкой от продаж и переменными затратами. (эти синие формулы вроде тоже правильны, взяты из лекций эк предприятий, но их на всяк случай)

Э = Приб + Изд пост / Приб

Э = Темп прир прибыли / Темп прироста объема реализ продукции.

Пример:

Опер.рыч (ОР) характерезует изменение Приб вызван. измен-ем Выр. На 1% Опер.рыч=Марж.Дох./П.от продаж=стр 029/стр 050

Зависимость между Приб и Выр. в рез-те изм. Кач-ва в изм. Пр-ции м/б определено с пом-ю ОР=МД/П от продаж.

Изменен П.от прод.,вызван только ростом цен на пр-цию м/б опред. С пом-ю ОР. ОР=В/П от прод=010/050 (при росте В за счет измен-я цен на 1% П должна возрасти на…)

Всопост/Впрош.года*100%-измен-е за счет изм-я цен.

ОР м/б рассчитан ч/з В/ЗФП(Запес Финансов.Прочности) или В/ЗПФ в%

С помощью МД мож.расч-ть кол-во реализ.пр-ции,соотв ТБ=П+Пост

р(цена). q(кол-во). З-зат-ты

pq=З*q=Пост q=Пост/p-Зпер.р-дов (марж.дох. на ед.пр-ции в количеств.выр-нии)

(p*q)-(З-q)=Пост

q(p-З)=Пост

60.

<< | >>
Источник: Вопросы и ответы Бухгалтерский учет и Аудит. 2016

Еще по теме Анализ поведения затрат и взаимосвязь объема продукции, себестоимости и прибыли. Расчет и оценка маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности (привести примеры). Эффект операционного рычага.:

  1. Вопрос 156. Методы оценки порога рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия.
  2. 10.6. Анализ поведения затрат и взаимосвязи объема производства (оборота), себестоимости и прибыли
  3. Вопрос 13 Порог рентабельности (точка безубыточности). Запас финансовой прочности
  4. Вопрос 155. Ключевые элементы операционного анализа. Эффект операционного рычага
  5. ТЕМА 5. Показатели, используемые при оценке финансовой деятельности компании. Эффекты финансового и операционного рычагов
  6. 7.3. Показатели рентабельности. Финансовый и операционный рычаги
  7. 26. Классификация производственных затрат для определения себестоимости продукции и прибыли.
  8. Эффект операционного рычага. Предпринимательский риск
  9. Операционный рычаг. Эффект операционного рычага
  10. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ОДИН РУБЛЬ ПРОДУКЦИИ
  11. Эффект операционного рычага
  12. 10.10. Факторный анализ себестоимости продукции. Оценка динамики снижения себестоимости
  13. ОЦЕНКА ЧУВСТВИТЕЛЬНОСТИ ЗАПРОЕКТИРОВАННОГО ЭФФЕКТА К ВОЗМОЖНОМУ УДОРОЖАНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
  14. 10.9. Расчет и оценка показателей себестоимости продукции
  15. 13. Глава 13. Анализ затрат на производство и себестоимости товарной продукции