Анализ платежеспособности организации: понятие, цели, информационная база, методика расчета показателей, оценка их изменения. По данным бухгалтерской отчетности проведите анализ.

ОТВЕТ:

Анализ платежеспособности организации позволяет соизмерить наличие и поступление средств с платежами первой необходимости. Платежеспособность организации характеризуется коэффициентами ликвидности, которые рассчитываются как отношение различных видов оборотных средств к величине срочных обязательств (платежам первой необходимости). Различные оборотные средства имеют различную ликвидность, а коэффициенты ликвидности показывают какая часть срочных обязательств организации может быть погашена в случае обращения конкретных видов оборотных средств в деньги. Различают следующие виды коэффициентов ликвидности характеризующих платежеспособность организации:

Коэфф-нт текущей ликв-ти хар-ет потенциальную платежеспосоность орг-ии на период оборота всех оборотных активов (больше 0,1) = Стр290ББ / (стр 610+620+630+650+660)

Коэф-нт абсолютной ликвидности хар-ет какую часть краткосрочных обяз-тв орг-ия может выполнить на дату составления ББ (0,2 – 0,5) = (стр250+260)/(стр610+620+630+650+660)

Коэф-нт критической ликв-ти хар-ет потенциальную платежеспособность орг-ии при условии погашения кратк-ой деб-ой зад-ти (0,7 – 1,0) = (Стр290 – (210+220+230))/(610+620+630+650+660)

Также при анализе ПОр рассчитывается Коэф восстановления или утраты платежеспособности:

где Кв(у)- Коэф восстановления или утраты платежеспособности; Ктлн(к) -Коэф текущей ликвидности на начало и конец месяца; К тлнорм- нормативное значение; Тв(у)- период восстановления П- 6 мес (утраты П- 3 мес)

Та- анализируемый период

Этот коэф рассчитывается если коэф текущей лик-ти ниже норматива, это позволяет оценить возможности организации восстановить свою П. Если же коэф текущей ликвидности соответствует нормативам - рассчи-тся угроза потери П- Коэф утраты П.

Задача.

Для решения задачи используем бухгалтерский баланс.

Рассчитаем коэф текущей ликвидности на начало и конец года:

Ктл на нач г = (Стр.290-стр.220-стр.230)/(Стр.610+стр.620+стр.630+стр.650+стр.660) = (2878-190-50)/ (1128+2306+20) = 2638/3454 = 0,764

Ктл на кон г = (Стр.290-стр.220-стр.230)/(Стр.610+стр.620+стр.630+стр.650+стр.660) =

= (3090-120)/(935+1516+15) = 2970/2466 = 1,204

Нижний предел этого коэфф = 0,2. Полученные значения не выходят за границы нормы.

Изменение = Ктл на кон г - Ктл на нач г = 1,204-0,764 = +0,44

Рассчитаем коэф критической ликвидности на начало и конец года:

Ккл на нач г =(Стр.290-(стр.210+стр.220+стр.230))/(Стр.610+стр.620+стр.630+стр.650+стр.660) =(2878-(1848+190+50))/(1128+2306+20) = 790/3454 = 0,229

Ккл на кон г = (Стр.290-(стр.210+стр.220+стр.230))/(Стр.610+стр.620+стр.630+стр.650+стр.660) =

= (3090-(2000+120))/(935+1516+15) = 970/2466 = 0,393

Нижний предел этого коэфф = 0,7. Полученные значения не соответствуют границам нормы.

Изменение = Ккл на кон г - Ккл на нач г = 0,393-0,229 = +0,164

Рассчитаем коэф абсолютной ликвидности на начало и конец года:

Кал на нач г = (Стр.250+стр.260)/(Стр.610+стр.620+стр.630+стр.650+стр.660) = (100+174)/ (1128+2306+20) = 274/3454 = 0,079

Кал на кон г = (Стр.250+стр.260)/(Стр.610+стр.620+стр.630+стр.650+стр.660) =

= (120+270)/(935+1516+15) = 390/2466 = 0,158

Нижний предел этого коэфф = 2.

Полученные значения не соответствуют границам нормы.

Изменение = Кал на кон г - Кал на нач г = 0,158-0,079 = +0,079

Данные расчёты показывают, что не все финансовые Коэф П. находятся в пределах их нормальных ограничений.

Кроме коэффициентов ликвидности платежеспособность организации характеризуется коэффициентами восстановления и утраты платежеспособности. При изучении плат-ти важно иметь ввиду, что все приведенные показатели рассчитываются на определенные моменты времени и редко отражают резкое изменение финансового состояния организации, поэтому если коэффициент финансового покрытия меньше 1 (или 0,7) просчитывается возможности улучшения ситуации при нормальной работе организации, для этого рассчитывается время, которое потребуется организации для выплаты обязательств не покрыты наиболее ликвидными и быстрореализуемыми активами формирующим числитель коэфф-та промежуточного покрытия и делится на однодневное поступление чистой прибыли и амортизационных отчислений.

(Денежные средства + КФВ +ДЗ) / Срочные обязательства < 1 (0,7), т.е. числитель меньше знаменателя.

((П1 + П2) – (А1 + А2)) * 360 / (Чп + Ам) = ((690 - 640) – (260 + 250 + 240)) * 360 / (195 (2 ф-ма)+ 740 (5 ф-ма)).

Такой расчет показывает количество дней нормальной работы организации, необходимое для нормальной работы организации, необходимое для получения средств достаточных для выплаты непокрытых срочных обязательств или «верхнюю границу» срочных обязательств, если время погашения срочной задолженности превышает 360 дней считается, что организация не может погасить свои срочные обязательства за счет поступлений расчетного года и следовательно его срочная задолженность завышена. Если величина текущей задолженности (непокрытых обязательств) мала считается, что организация теряет выгодные возможности использования «дешевых денег». Верхняя граница срочных обязательств зависит от отрасли деятельности и стабильности поступления выручки.Главным критерием пл-ти организации является показатель степени платежеспособности по текущим обязательствам, который рассчитывается путем деления величины текущих обязательств на среднемесячную выручку = Краткосрочные обязательства / Среднемесячная выручка = (690 - 640) / (010 (ф №2) /12)

Если значение этого показателя: 1) Меньше 3 предприятие считается платежеспособным; 2) От 3 до 12 месяцев считается что предприятие находится в условиях неплатежеспособности 1 категории; 3) Свыше 12 месяцев считается что предприятие находится в условиях неплатежеспособности 2 категории.По такому же принципу рассчитывается общая степень платежеспособности, но при этом в числителе берется общая величина заемных средств = (590 +690 - 640) / (010 (ф №2) /12). При изучении платежеспособности возможен расчет коэффициента задолженности по кредитам банков и займам = (590 + 610) / (010 (ф №2) /12). И т.д.

58.

<< | >>
Источник: Вопросы и ответы Бухгалтерский учет и Аудит. 2016

Еще по теме Анализ платежеспособности организации: понятие, цели, информационная база, методика расчета показателей, оценка их изменения. По данным бухгалтерской отчетности проведите анализ.:

  1. Анализ платежеспособности организации: понятие, цели, информационная база, методика расчета показателей, оценка их изменения. Проведите анализ платежеспособности организации по данным бухгалтерской отчетности.
  2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации: цели, расчет условий ликвидности, их оценка, определение платежного излишка (недостатка) средств. По данным бухгалтерской отчетности проведите анализ.
  3. Анализ финансовой устойчивости организации: цели, источники информации, ее оценка по состоянию основных и оборотных средств, показателям финансовой независимости. На основании бухгалтерской отчетности проведите анализ.
  4. Анализ платежеспособности организации. По данным бухгалтерской отчетности определите показатели характеризующие платежеспособность организации.
  5. Анализ показателей деловой активности организации: цели, источники информации, показатели, оценки их изменения. Используя бухгалтерскую отчетность, рассчитайте и оцените показатели.
  6. Анализ рентабельности собственного капитала: цели, источники информации, моделирование и оценка результатов. Используя данные бухгалтерской отчетности проведите анализ.
  7. Анализ основных средств: цели, источники информации, оценка состояния, движения и эффективности использования. По данным формы № 5 проведите анализ.
  8. 29,4. Анализ платежеспособности организации по данным бухгалтерского баланса
  9. Анализ показателей себестоимости: ее виды, цели, задачи, последовательность и методика анализа. Анализ затрат на 1 руб. продукции.
  10. Анализ прибыли до налогообложения: понятие, источник информации; методика расчета и оценка влияния факторов.
  11. Анализ издержек обращения торговых организаций: цели, источники информации, показатели, методы расчета и анализа издержек обращения.
  12. Анализ имущественного положения организации: цели, источники информации, методы и приемы, показатели оценки структуры баланса.
  13. 29.2. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса