загрузка...

2.6.8. . Влияние современного российского налогового законодательства на формирование прибыли банка.

В любой налоговой системе банки всегда занимают особое положение. Это обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в трёх действующих лицах: во-первых, непосредственно как самостоятельные налогоплательщики, во-вторых, как посредник между государством м налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики и который в силу указанного может предоставлять налоговым органам специфические услуги, в т.ч. необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет, и, в-третьих, как налоговый агент.

Все банки, получившие лицензию Центрального банка РФ на проведение банковских операций, исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль путем уменьшения определяемой общей суммы доходов (без учета НДС) на сумму расходов, включаемых в себестоимость оказываемых услуг, и уточнению полученной разницы на сумму доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. В качестве информационного обеспечения по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, используются данные бухгалтерского учета, а также налогового учета, который официально введен в действие с 01.01.2002. Кроме того необходимо налоговое планирование.

Принципы налогового планирования можно образно представить следующим образом:

«Платить налоги нужно. Но с умом». А именно:

1. платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов,

2. полноценно использовать всю совокупность налоговых льгот,

3. платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока.

Необходимость управления налогами в решающей степени зависит от налогового гнета. Если налоги составляют более половины всех расходов хозяйствующего субъекта, то налоговое планирование принимает глобальный характер и становится важнейшим элементом финансового менеджмента.

Учетная политика является основным инструментом при разработке схем минимизации налогов.

Правильное формирование учетной политики имеет немаловажное значение, поскольку налогоплательщику предоставляется право выбирать способы учета, от которых зависит сумма уплачиваемых налогов. Определение и грамотное применение элементов налоговой и учетной политики – одно из направлений эффективного налогового планирования.

Большое значение должно придаваться контролю правильности налоговых расчетов, в первую очередь исключению арифметических и счетных ошибок.

Налоговое планирование в любом хозяйствующем субъекте базируется также на жестком контроле за сроками уплаты налогов, для чего используется налоговый календарь, в котором кроме даты уплаты указаны основания, по которым взимается налог и устанавливается ответственность за нарушение налогового законодательства.

Ключевая задача корпоративного финансового менеджмента – выбор наилучшего пути управления всеми финансовыми ресурсами. Поэтому если минимизацию налогов рассматривать с точки зрения финансовой оптимизации, то в первую очередь следует ответить на вопрос: что выгоднее – уплатить меньше налогов, но раньше, или больше – но в поздние сроки?

Налоговое законодательство предусматривает для налогоплательщиков, налоговых агентов и банков ответственность за различные виды нарушений: штрафы за совершение налоговых правонарушений (для организаций 50 тыс. руб.); пени за несвоевременное перечисление налогов и сборов; нарушения организационного порядка, нарушение срока и неправильная уплата налогов, прочие налоговые нарушения.

Ответственность банков: за нарушение срока исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налога, за неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика; неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога и сбора; создание банком ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган.

Суммы санкций за нарушения налогового законодательства существенно снижают прибыль банка.

<< | >>
Источник: Финансовый банковский менеджмент. Курс лекций. 2016

Еще по теме 2.6.8. . Влияние современного российского налогового законодательства на формирование прибыли банка.:

  1. 1.2. Совокупность налоговых режимов и условия их применения, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации
  2. 13.3. Формирование и распределение прибыли банка
  3. 7.3.              Формирование и использование прибыли коммерческого банка
  4. Вопрос 9.2. Формирование финансового результата в современных условиях. Состав балансовой прибыли.
  5. Некоторые проблемы формирования современной налоговой системы в России
  6. 4.5. Оценка влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли в соответствии с российской методикой учета отложенных налогов
  7. Вопрос 3. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  8. Г осударственная и негосударственная составляющие в формировании пенсии Современная российская система пенсионного страхования
  9. 16.48. Отличие бухгалтерской прибыли от налоговой прибыли
  10. Вопрос 104. Экономическое содержание, функции и виды прибыли. Формирование, распределение и использование прибыли